«Налогообложение» Глава девятая — 3 (Элементы налогообложения)

Янв

«Налогообложение» Глава девятая — 3 (Элементы налогообложения)

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения!

Элементами налогообложения являются:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговая льгота.

1. Объект налогообложения — юридические факт, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. В законе о каждом налоге говорится, о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты.

Понятию «О.Н.» (объект налогообложения) близок по значению термин «предмет налогообложения». Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно. Земельный участок является предметом налогообложения (П.Н.).

2. Налоговая база (Н.Б.) (основа налога) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.Б. — это ее величина в стоимостном исчислении.

3. Налоговый период (Н.П.) — календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка (Н.С.) (норма налогообложения) — величина налога на единицу обложения

денежную единицу дохода (если это, например доходы от денежного капитала)
единицу земельной площади
измерения товара и т.д.

Налоговая ставка (Н.С.) выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Основные виды налоговой ставки:

твердые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов;
пропорциональные ставки — действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;
прогрессивные ставки — возрастают по мере роста облагаемого дохода.

5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из:

состава затрат;
расходов;
убытков;
льгот и иных экономических нормативов.

Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:

сложившейся по данным учета налоговой базы
существующей налоговой ставки
имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно!

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

налоговый период (статья 55 НК РФ);
налоговую базу (статья 53 НК РФ);
налоговую ставку (статья 53 НК РФ);
налоговые льготы (статья 56 НК РФ).

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена:

на налоговый орган
на налогового агента.

6. Порядок и сроки уплаты налога — (смотри - «Налогообложение» Глава девятая — 1 (Что такое налог и налогообложение) — «Порядок и сроки уплаты налогов (сборов)»)

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;

7. Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Собственность

СПРАВКА:
СОБСТВЕННОСТЬ (С.):

1. как экономическая категория представляет собой общественно-производственное отношение по поводу присвоения лицами — индивидуумами и коллективами — предметов природы, естественных и созданных трудом;

2. как юридическая категория означает принадлежность имущества определенным лицам — индивидам или коллективам на определенных условиях и в определенных формах (право собственности в субъективном смысле).

Конституция РФ (скачать) и Гражданский Кодекс РФ (скачать часть 1 , скачать часть 2 , скачать часть 3 , скачать часть 4) признают и гарантируют равноправие следующих форм собственности:

государственной (федеральной и субъектов РФ);
муниципальной;
частной.
Конституция РФ допускает также существование иных форм С.

3. Гражданско-правовой институт, представляющий совокупность юридических норм, регулирующих экономические отношения С. методами гражданского права (право собственности в объективном смысле);

4. Само имущество, принадлежащее какому-либо субъекту на праве С.

СПРАВКА:

Право собственности (П.С.):

в объективном смысле совокупность правовых норм, которые закрепляют, регулируют и охраняют состояние принадлежности (присвоенности) материальных благ конкретным лицам, один из центральных институтов гражданского права;
в субъективном смысле — право конкретного лица владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по своему усмотрению и в своем интересе непосредственно в пределах закона и независимо от воздействия других лиц.

По своему содержанию П.С. является самым широким из всех вещных прав:

собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом;
собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц;
в т.ч. отчуждать свое имущество в собственность, передавать, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать его в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. (ст. 209 ГК РФ).

Статья 212 ГК РФ признает: