Бухгалтерский баланс

5. Бухгалтерский баланс

СПРАВКА:

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации, предприятия (компании) в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчетную дату.

Баланс имеет форму двусторонней таблицы:

одна сторона – активы, включающие требования и вложения;
вторая – пассивы, отражающие обязательства и капитал.

В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчета состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип знакомой Вам двойной записи.

Бухгалтерский баланс дает наглядное представление о финансово – экономическом положении предприятия (компании), позволяет провести анализ его состояния и возможность получить прогнозы на будущее. Конечно, все слышали о трудностях сведения баланса. Но, самое странное, что это миф, который дошел до нас из тех далеких времен, когда бухгалтерия велась при помощи единственного средства автоматизации – деревянных счет. Сведение баланса – это просто соответствие активов и пассивов. Бухгалтерский баланс – это один из финансовых отчетов компании, который должен дополняться:

отчетом о прибылях и убытках;
отчетом об источниках и использовании фондов (отчетом о движении денежных средств);
примечаниями к финансовой отчетности;
заключением внешнего аудитора.

Как люди с высшим техническим образованием, Вы, наверное, уже догадались, что сумма активов не может отличаться от суммы пассивов. Если не догадались, то поясню – поскольку при каждой операции мы делаем две записи на одну и ту же сумму, то, увеличивая активы, мы увеличиваем пассивы (или уменьшаем другие активы) на одну и ту же сумму и наоборот. Соответственно, многострадальная процедура сведения баланса заключалась в тривиальном поиске арифметических ошибок. «Дебет с кредитом не сходится!!!» – это из той же оперы. В наш век тотальной автоматизации и компьютеризации проблема сведения дебета с кредитом отпала, если можно так сказать, автоматически. И здесь Вы задаете справедливый вопрос – чего же эти бухгалтера носятся со своим балансом? Дебет с кредитом сошелся – и свободен! Если бы было все так просто… Главное не то, что актив равен пассиву, а то, из чего состоит этот актив и равный ему пассив.

И бедные наши бухгалтера бьются ночами перед сдачей баланса, выясняя, действительно ли то, что попало в этот баланс, отражает истинное положение дел. Это называется «сведением баланса», хотя смысл работы совсем иной. Есть имущество – актив, есть источники этого имущества – пассив. А оно у нас есть? А действительно ли мы столько должны на самом деле? И чего это мы так много съели за этот год? И денег должно остаться намного больше – надо выяснить, куда все испарилось? Конечно, ничего не испарилось (дебет с кредитом сходится), но ответы на вопросы давать надо. Тем более что эти вопросы может задавать вышестоящий орган. И когда Вы уверены, что у Вас все правильно, Вы можете испытать чувство глубокого удовлетворения, имея у себя на руках пару листочков, которые показывают, насколько Вы богаты и успешны в этой жизни. И здесь Вы задаете следующий очевидный вопрос – а чего нам там «сводить» в балансе, если при каждой операции мы делаем две записи и все в порядке. В общем, все правильно. Главное, – какие две записи мы делаем.

Напоминаю, что в балансе должна отражаться полная и достоверная информация об активах и пассивах. Поэтому так важно проследить за тем все ли бухгалтерские операции отражались в бухгалтерском учете организации. Не допущены ли ошибки в формировании оборотов. Бухгалтерский баланс является тем документом, который в полной мере представляет информацию об имущественном и финансовом состоянии фирмы.

В бухгалтерском учете присутствуют разные виды бухгалтерского баланса, а именно:

вступительный (организационный)
периодический и годовой (операционные)
соединительный (фузионный)
разделительный
санируемый
ликвидационный
сводный
сводно – консолидируемый.

Бухгалтерские балансы различаются, как методами оценки, так и номенклатурой статей. При составлении баланса вступительного (организационного) раскрывается все ведение бухгалтерского учета в конкретной организации. Впервые создаваемая организация имеет простейшую структуру баланса, она состоит, как правило, в основном из денежных средств (взносы учредителей) и организационные расходы – активы, уставный капитал с резервным фондом – пассивы.

Годовой бухгалтерский баланс.

Годовой бухгалтерский баланс играет роль не только, как заключительного, завершающего отчетный год, но и как вступительного, служащего основанием для открытия счетов в новом отчетном году. И заключительный и вступительный бухгалтерский баланс формально должны являться тождественными. Ведь только при выполнении данного условия будет обеспечено одно из самых важных требований бухгалтерской отчетности – преемственность балансов.

Фузионный бухгалтерский баланс.

Фузионный бухгалтерский баланс (соединительный) составляется при слиянии двух или более хозяйствующих субъектов в один хозяйствующий субъект. Вступительный бухгалтерский баланс вновь созданного хозяйствующего субъекта и станет соединительным балансом. Составление баланса происходит на основе ликвидационных (заключительных) бухгалтерских балансов соединяющихся организаций, посредством суммирования показателей.

Разделительный бухгалтерский баланс.

Составление бухгалтерского баланса разделительного происходит при разделении хозяйствующих субъектов на несколькие, или же, когда происходит выделение доли капитала из баланса организации для образования нового предприятия.

Санируемый бухгалтерский баланс.

Санируемый бухгалтерский баланс должен быть составлен в том случае, когда организация находится на грани банкротства. Тут перед руководством возникает вопрос, либо объявить о банкротстве и произвести ликвидацию организации, либо все же убедить кредиторов в будущей платежеспособности и попросить об отсрочке платежей. И когда выбирается второй вариант, то в этом случае, составляется санируемый баланс, для составления и сдачи баланса привлекается независимый аудитор для того, чтобы показать реальное состояние дел организации. Следует заметить, что в отличие обычного баланса, где некоторые статьи учитываются как реальные, в санируемом балансе, эти статьи могут не приниматься в расчет или же могут быть подвержены значительной уценке. При условии, если при аудиторской проверке будет установлено, что эти данные не отвечают действительности, к примеру, это могут быть отдельные виды дебиторской задолженности.

Ликвидационный бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс ликвидационный, имеет отличие от остальных балансов, преимущественно, оценкой статей. Некоторые отчетные статьи могут отсутствовать, к таким статьям, например можно отнести бюджетно — распределительные. Составление баланса, сдача баланса, который относится к категории ликвидационного составляться с начала ликвидации организации, и его составление производит ликвидационная комиссия. Она выясняет все претензии кредиторов, как можно реализовать имущества и урегулировать расчеты с дебиторами. К ликвидационному балансу также прилагается проект распределения активной массы между кредиторами в порядке, установленной законом.

Итак, бухгалтерский баланс – это отчет об активах и обязательствах предприятия (компании), стоимость которых выражена в денежных единицах. Показатели являются оценками, а не фактами в строго научном смысле. Общая сумма активов должна всегда равняться общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами. В любом бухгалтерском балансе следует указать название предприятия и дату, к которой относятся показатели.

Бухгалтерский баланс может выглядеть довольно сложным, но в сущности это просто отчет о предприятии (компании). Большая часть предприятий (компаний) готовит отчетность через регулярные промежутки времени, отражая в ней то, чем они владеют и что должны на конкретную дату. Бухгалтерские балансы могут составляться различными способами, но, как бы они, ни различались в деталях, они всегда должны содержать две основные группы показателей:

Активы (средства предприятия (компании)) – отражают то, как предприятие (компания) использовало полученные им деньги;
Обязательства (источники их финансирования) – показывают, какие деньги получены предприятием (компанией) и откуда.

Активы включают:

Землю
Здания
Производственное оборудование
Транспортные средства
Приспособления
Приборы и все остальное, чем владеет предприятие (компания) и что может быть оценено в денежном выражении.
Запасы сырья (готовой продукции) – это имущество, которое принадлежит предприятию и может быть оценено в денежном выражении и классифицируется как активы.

Теперь для приобретения активов предприятию (компании) надлежит получить деньги из различных источников, например, оно может взять заем у финансовой компании или в банке. Затем предприятие (компания) будет должно эти деньги – эти различные суммы денег, которые предприятие (компания) должно, называются обязательствами. Наряду с банковскими и другими ссудами, многие предприятия (компании) получают крупные суммы денег (для них необходимые) от своих акционеров. Акционеры компании, как правило, подписываются на акции или предоставляют в пользование деньги на срок деятельности компании. Эти деньги – акционерный капитал, их получают по подписке на срок деятельности компании. Их вернут акционерам только в случае ликвидации компании. Таким образом, компания должна деньги акционерам. Деньги, полученные по подписке, являются задолженностью акционерам и, следовательно, частью обязательств компании.

Название «бухгалтерский баланс» происходит от того, что общая сумма активов всегда равна общей сумме обязательств. Другими словами они уравновешивают друг друга. Если Вы рассматриваете бухгалтерский баланс с целью оценки текущего положения конкретного предприятия (компании), то, очевидно, необходимо, прежде всего, убедиться в наличии у Вас бухгалтерского баланса именно этого предприятия (компании). Вы также захотите знать, изучаете ли Вы самый последний бухгалтерский баланс.

Поэтому, прежде всего в бухгалтерском балансе следует искать:

название предприятия (компании)
дату баланса.

Прежде чем закончить этот раздел, важно отметить, что многие факторы, влияющие на положение предприятия (компании), не могут быть представлены в стоимостном выражении. Если компания располагает отлично обученной и стабильной рабочей силой, или происходят какие – то крупные политические перемены, то эти и им подобные факторы не отражаются в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс должен быть связан с другими финансовыми отчетами, такими, как:

отчет о прибылях и убытках
отчет об источниках и использовании фондов
примечания к финансовой отчетности
Заключение аудитора.

Если мы не можем найти необходимую нам информацию в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об источниках и использовании фондов или заключение аудитора, то последним местом поиска будут примечания к финансовой отчетности. Зачастую приходится признать, что одного бухгалтерского баланса недостаточно.

(баланс скачать форма №1, скачать форма №2, скачать форма №3, скачать форма №4, скачать форма №5, скачать форма №6)