Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения!
Элементами налогообложения являются:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговая льгота.
1. Объект налогообложения — юридические факт, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. В законе о каждом налоге говорится, о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты.
Понятию «О.Н.» (объект налогообложения) близок по значению термин «предмет налогообложения». Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно. Земельный участок является предметом налогообложения (П.Н.).
2. Налоговая база (Н.Б.) (основа налога) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.Б. — это ее величина в стоимостном исчислении.
3. Налоговый период (Н.П.) — календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
4. Налоговая ставка (Н.С.) (норма налогообложения) — величина налога на единицу обложения
- денежную единицу дохода (если это, например доходы от денежного капитала)
- единицу земельной площади
- измерения товара и т.д.
Налоговая ставка (Н.С.) выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.
Основные виды налоговой ставки:
- твердые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов;
- пропорциональные ставки — действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;
- прогрессивные ставки — возрастают по мере роста облагаемого дохода.
5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из:
- состава затрат;
- расходов;
- убытков;
- льгот и иных экономических нормативов.
Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:
- сложившейся по данным учета налоговой базы
- существующей налоговой ставки
- имеющихся налоговых льгот.
Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно!
Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:
- налоговый период (статья 55 НК РФ);
- налоговую базу (статья 53 НК РФ);
- налоговую ставку (статья 53 НК РФ);
- налоговые льготы (статья 56 НК РФ).
Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена:
- на налоговый орган
- на налогового агента.
6. Порядок и сроки уплаты налога — (смотри — «Налогообложение» Глава девятая — 1 (Что такое налог и налогообложение) — «Порядок и сроки уплаты налогов (сборов)»)
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;
7. Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Собственность
СПРАВКА:
СОБСТВЕННОСТЬ (С.):
1. как экономическая категория представляет собой общественно-производственное отношение по поводу присвоения лицами — индивидуумами и коллективами — предметов природы, естественных и созданных трудом;
2. как юридическая категория означает принадлежность имущества определенным лицам — индивидам или коллективам на определенных условиях и в определенных формах (право собственности в субъективном смысле).
Конституция РФ (скачать) и Гражданский Кодекс РФ (скачать часть 1 , скачать часть 2 , скачать часть 3 , скачать часть 4) признают и гарантируют равноправие следующих форм собственности:
- государственной (федеральной и субъектов РФ);
- муниципальной;
- частной.
- Конституция РФ допускает также существование иных форм С.
3. Гражданско-правовой институт, представляющий совокупность юридических норм, регулирующих экономические отношения С. методами гражданского права (право собственности в объективном смысле);
4. Само имущество, принадлежащее какому-либо субъекту на праве С.
СПРАВКА:
Право собственности (П.С.):
- в объективном смысле совокупность правовых норм, которые закрепляют, регулируют и охраняют состояние принадлежности (присвоенности) материальных благ конкретным лицам, один из центральных институтов гражданского права;
- в субъективном смысле — право конкретного лица владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по своему усмотрению и в своем интересе непосредственно в пределах закона и независимо от воздействия других лиц.
По своему содержанию П.С. является самым широким из всех вещных прав:
- собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом;
- собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц;
- в т.ч. отчуждать свое имущество в собственность, передавать, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать его в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. (ст. 209 ГК РФ).
Статья 212 ГК РФ признает:
- Частную
- Государственную
- Муниципальную
- Иные формы собственности.
Имущество может находиться в собственности:
- Физических лиц
- Юридических лиц
- Самой РФ
- Субъектов РФ
- Муниципальных образований.
Законом определяются виды имущества, которые могут находиться только в государственной или муниципальной собственности.
Права всех собственников защищаются равным образом.
Свежие комментарии