Начисление страховых взносов (тарифы) (Глава десятая «Страхование») — 7

Начисление страховых взносов (тарифы)

 

СПРАВКА:

Начисление страховых взносов — это расчет сумм страховых взносов, которые нужно уплатить в фонды.

Администрирование — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, прием отчетности от предприятий (страхователей), учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам.

Администрированием занимаются два фонда:

1. Пенсионный фонд России (ПФР)

2. Фонд социального страхования (ФСС)

Фонд социального страхования (ФСС) — администрирует страховые взносы:

1. на обязательное страхование;

2. на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством;

3. обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пенсионный фонд России (ПФР) — администрирует страховые взносы в ФФОМС и в ТФОМС (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования):

1. на обязательное пенсионное страхование;

2. страховая часть;

3. накопительная часть;

4. обязательное медицинское страхование.

 

Тарифы страховых взносов с 1 января 2011 года

№	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
1	26 %	2,9 %	3,1 %	2 %	34 %

 

В течение 2011 года применялись пониженные тарифы страховых взносов:

№	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
1	16 %	1,9 %	1,1 %	1,2 %	20,2 %

 

Для следующих категорий плательщиков страховых взносов:

1. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы:

— В отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

— в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов;

— доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

— для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно — оздоровительных, физкультурно — спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;

— для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов;

— за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

 

Кроме того,  пониженные тарифы страховых взносов:

№	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
1	8 %	2 %	2 %	2 %	14 %

 

Применялись в 2011 году для:

1. Для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».

Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля над уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;

2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико — внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико — внедренческой особой экономической зоны.

Также,  пониженные тарифы страховых взносов:

№	Пенсионный фонд			Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
	Категория  застрахо — ванных лиц	на   страховую часть  пенсии *	на     накопи — тельную часть пенсии *
					Федеральный Фонд ОМС	Территориальные Фонды ОМС
1	Для лиц       1966 г.р. и старше	8,0 %	—	2,0 %	2,0 %	2,0 %	14 %
2	Для лиц       1967 г.р.и моложе	2,0 %	6,0 %

 

* К данной категории страхователей не относятся резиденты технико — внедренческой особой экономической зоны (ОЭЗ).

 

Применялись в 2011 году для:

1. организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора;

2. организации, оказывающие услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Для применения льготных тарифов с 2010 года IT — компании должны соблюдать определенные условия (часть 2.1 — 2.3 статьи 57 Федерального закона № 212 — ФЗ).

 

Кроме того,  пониженные тарифы страховых взносов:

№	Пенсионный фонд			Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
	Категория  застрахо — ванных лиц	на   страховую часть  пенсии *	на     накопи — тельную часть пенсии *
					Федеральный Фонд ОМС	Территориальные Фонды ОМС
1	Для лиц       1966 г.р. и старше	20,0 %	—	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26 %
2	Для лиц       1967 г.р.и моложе	14,0 %	6,0 %

 

Применялись в 2011 году для:

1. Плательщиков страховых взносов — российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности, которых является:

— деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

 

Страхователь утрачивает право исчислять взносы с применением пониженных тарифов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено какое-либо из перечисленных нарушений:

— плательщик взносов исключен из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере СМИ;

— вид экономической деятельности страхователя не соответствует виду деятельности, при котором возможно применение пониженных ставок взносов;

— этом случае сумму взносов нужно будет пересчитать по общим тарифам с начала периода, в котором выявлено указанное несоответствие и, начислить пени.

 

Так же, пониженные тарифы страховых взносов:

№	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
1	18,0 %	2,9 %	3,1 %	2 %	26 %

Применялись в 2011 году для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются (пункт 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212 — ФЗ):

1. Производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 — 15.8);
2. Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
3. Текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
4. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
5. Обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
6. Химическое производство (код ОКВЭД 24);
7. Производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
8. Производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
9. Производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
10. Производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
11. Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 — 33);
12. Производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
13. Производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
14. Производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
15. Производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
16. Научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
17. Образование (код ОКВЭД 80);
18. Здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
19. Деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
20. Прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
21. Обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
22. Строительство (код ОКВЭД 45);
23. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
24. Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
25. Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
26. Предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
27. Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
28. Производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
29. Производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
30. Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
31. Управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
32. Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
33. Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
34. Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
35. Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
36. Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 году № 212 — ФЗ».

Следует знать, что база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физического лица в 2011 году не должна превышать 463 000 рублей. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. На выплаты и вознаграждения физическому лицу, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются.

 

ПРИМЕР № 1

уплаты страховых взносов в 2011 году.

Сотруднику Иванову И.И. 1987 года рождения, была начислена заработная плата:

Январь — 250 000 рублей;

Февраль — 250 000 рублей;

Общая сумма начислений 500 000 рублей.

 

1. Определим сумму страховых взносов за январь 2011 года:

ПФР – т.к. сотрудник 1987 года рождения, это младше, чем 1967 год, то страховые взносы в ПФР распределятся следующим образом:

ПФР страховая часть — 50 000 рублей (250 000 х 20 %)

ПФР накопительная часть — 15 000 рублей (250 000 х 6 %)

ФСС — 7 250 рублей (250 000 х 2,9 %)

ФФОМС — 7 750 рублей (250 000 х 3,1 %)

ТФОМС — 5 000 рублей (250 000 х 2 %).

Итого выплаты в январе составят — 85 000 рублей!

Страховые взносы за январь следует уплатить не позднее 15 февраля 2011 года.

 

2. Определим сумму страховых взносов за февраль 2011 года:

База для начисления взносов с выплат в пользу каждого физического лица в 2011 году не должна превышать 463 000 рублей. За январь и февраль у сотрудника Иванова И.И. общая сумма начислений составила 500 000 рублей, то в феврале будем облагать взносами только 213 000 рублей (250 000 + 213 000 = 463 000).

Рассчитаем сумму страховых взносов за февраль:

ПФР страховая часть — 42 600 рублей (213 000 х 20 %)

ПФР накопительная часть — 12 780 рублей (213 000 х 6 %)

ФСС — 6 177 рублей (213 000 х 2,9 %)

ФФОМС — 6 603 рублей (213 000 х 3,1 %)

ТФОМС — 4 260 рублей (213 000 х 2 %).

Итого выплаты в феврале составят — 72 420 рублей!

 

Следует помнить, что до конца 2011 года мы больше не будем начислять страховые взносы на выплаты сотруднику Иванову И.И., так как в феврале общая сумма начислений нарастающим итогом превысила 463 000 рублей!

Ставки страховых взносов в России с 01 января 2012 года будут снижены до 30 %, для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах — до 20 %.

 

ПРИМЕР № 2

уплаты страховых взносов в 2012 году

Тариф 30 % в 2012 году будет распределяться так:

в ПФ РФ — 22 %

в ФСС РФ — 2,9 %

в ФФОМС РФ — 5,1 %.

Сотруднику Иванову И.И. 1987 года рождения, была начислена заработная плата:

Январь — 250 000 рублей;

Февраль — 250 000 рублей;

Общая сумма начислений 500 000 рублей.

 

1. Определим сумму страховых взносов за январь 2012 года:

ПФР – т.к. сотрудник 1987 года рождения, это младше, чем 1967 год, то страховые взносы в ПФР распределятся следующим образом:

ПФР страховая часть — 20 % (250 000 х 20 % = 50 000)

ПФР накопительная часть — 2 % (250 000 х 2 % = 5 000)

ФСС — 2,9 % (250 000 х 2,9 % = 7 250)

ФФОМС — 5,1 % (250 000 х 5,1 % = 12 750)

ТФОМС — не платим!

Итого выплаты в январе составят — 75 000 рублей!

Страховые взносы за январь следует уплатить не позднее 15 февраля 2011 года.

 

2. Определим сумму страховых взносов за февраль 2012 года:

База для начисления взносов с выплат в пользу каждого физического лица не должна превышать сумму в 512 000 рублей.

За январь и февраль у сотрудника Иванова И.И. общая сумма начислений составила 500 000 рублей, то в феврале будем облагать взносами только 262 000 рублей (250 000 + 262 000 = 512 000).

Рассчитаем сумму страховых взносов за февраль:

ПФР страховая часть — 20 % (262 000 х 20 % = 52 400)

ПФР накопительная часть — 2 % (262 000 х 2 % = 5 240)

ФСС — 2,9 % (262 000 х 2,9 % = 7 598)

ФФОМС — 5,1 % (262 000 х 5,1 % = 13 362)

ТФОМС — не платим!

Итого выплаты в феврале составят — 78 600 рублей!

 

Новые категории плательщиков и плательщики, применяющие УСН, указанные в пунктах 8-11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, в течение 2012-2013 годов будут отчислять только 20 % вместо 26 % с выплат работникам безо всяких дополнительных взносов с высоких зарплат. Вся сумма полностью будет перечисляться в ПФ РФ, тарифы в ФСС и ФФОМС — 0 %.