Планирование производства домашней одежды для расширения бизнеса

Реформы экономики неразрывно связаны с изменением стереотипов управления, методов и подходов в планировании и осуществлении преобразований. Сущность этих преобразований заключается в быстром и фундаментальном изменении действующих процедур.

Планирование

Планирование — это определение цели развития управляемого объекта, методов, способов и средств ее достижения, разработка программы, плана действий различной степени детализации на ближайшую и будущую перспективу. Планирование — одна из важнейших предпосылок оптимального управления производством.

Важность планирования

Планирование необходимо любой организации, которая намеревается предпринимать какие-либо действия в будущем. Процесс планирования позволяет увидеть весь комплекс будущей предпринимательской деятельности и предвосхитить то, что может случиться.

Предпринимательство

Предпринимательство — это процесс принятия решений, их реализации и оценки результатов предпринятых действий. План же дает основу для принятия рациональных решений.

Новый подход к планированию в современной экономике

Современная экономическая ситуация, связанная с переходом к рыночным отношениям, диктует предприятиям новый подход к внутрифирменному планированию. Они вынуждены искать такие формы и модели планирования, которые обеспечат максимальный эффект принимаемых решений.

Бизнес-план ООО «Полтекс»

В данной работе будет разработан бизнес-план по производству домашней одежды — комбинезонов — из хлопчатобумажных ворсовых тканей в условиях малого предприятия с целью расширения выпускаемого ассортимента, улучшения качества продукции и повышения производительности труда.

Цели

Для достижения вышеуказанных целей необходимо выполнить следующие задачи:

• Планирование производственной программы предприятия
• Планирование численности рабочих по категориям расчет фонда оплаты труда
• Планирование издержек производства
• Определение запаса финансовой прочности предприятия

ООО «Полтекс»

ООО «Полтекс» занимается производством высококачественной разнообразной одежды из хлопчатобумажных тканей. Предприятие предлагает коллекции домашних костюмов, рабочих костюмов, спортивной одежды, сорочек и блузок из х/б тканей, юбок и комбинезонов способную удовлетворить самого взыскательного покупателя.

Продукция

Продукция производится на современном оборудовании с использованием высококачественных материалов. ООО «Полтекс» использует новейшие технологии и современный дизайн в работе моделей, благодаря этому предприятие выпускает только качественную и конкурентоспособную продукцию.

Российская производственно-торговая фирма

Российская производственно-торговая фирма ООО «Полтекс» гарантирует высокое качество и гибкую ценовую политику.

Одними из основных направлений производства является разработка и пошив одежды из натуральных тканей, а также нательного белья. Созвучие с модой, использование перспективных тканей, разнообразие моделей разных стилей и направлений, высокое качество швов — все это делает нашу одежду привлекательной для потребителей любого пола и возраста. Мы создаем новые коллекции в соответствии с тенденциями моды и изменением потребительских требований.

При подборе тканей мы используем только натуральные материалы, содержащие менее 15% искусственных волокон. Наша цель — создавать конкурентоспособную продукцию, обновлять и расширять ассортимент, улучшать эстетические, эксплуатационные и технологические характеристики наших изделий.

1.4 План маркетинга

Мы предлагаем создать на предприятии маркетинговую службу, которая будет заниматься разработкой оптимальной стратегии продаж. Первый этап — исследование рынка сбыта для определения наиболее эффективного способа продвижения нашей продукции. Это позволит нам более тесно связать производство с требованиями рынка, повысить продажи, сократить товарные запасы и улучшить оборачиваемость средств.

Маркетинговая служба может быть организована как самостоятельное подразделение — отдел маркетинга. В его состав будут входить:
— начальник отдела;
— художник-дизайнер;
— группа по исследованию рынка;
— специалист по ценообразованию.

Сотрудники отдела должны решать следующие задачи:
Художник-дизайнер:
— Разрабатывать художественное задание, работать с экспериментальными образцами материалов и продукции;
— Работа над фирменным стилем;
— Организация долгосрочной рекламной деятельности предприятия;
— Участие в ярмарках, выставках и т. д.

Группа по исследованию рынка:
— Анализ внутренней информации (создание и анализ баз данных о заказчиках, продажах и т. п.);
— Маркетинговые исследования нашей продукции;
— Опросы, анкетирование и оценка уровня спроса на товар;
— Оценка конкурентоспособности предприятия;
— Изучение потребностей покупателей;
— Сбор и анализ информации о конкурентах, цехах, качестве продукции и рекламной деятельности.

Специалист по ценообразованию:
— Предварительная оценка затрат и расчет сметы расходов на новую продукцию, а также установление цен;
— Участие в гибкой ценовой политике отдела сбыта. При определении цены необходимо учитывать различные надбавки и скидки (гибкие системы), так как мы работаем как с крупнооптовыми, так и с мелкооптовыми покупателями, а также с непосредственными заказчиками партий изделий.

1.5 План производства

Мы производим продукцию в объеме, соответствующем запланированным продажам, в установленные сроки и в соответствии с требованиями качества. У нас есть необходимые производственные мощности и поставщики сырья, репутация которых подтверждена их опытом работы с нашим предприятием.

Контроль качества продукции осуществляется на всех этапах ее производства.

Наш инженерно-технический персонал — высококвалифицированные специалисты.

1.6 Организационный план

Управление ООО «Полтекс» построено по принципу единоначалия, схема управления — линейная: директор — начальник цеха — мастер — рабочий.

Предприятие работает в одну смену.

1.7 Юридические аспекты

Юридической основой для деятельности нашего предприятия являются Новый Гражданский Кодекс и Трудовой кодекс (2002 год).

Форма первичного капитала — собственный капитал.

На нашем предприятии может быть создана собственная юридическая служба.

1.8 Финансовые ресурсы

Поставщики, как иностранные, так и отечественные, должны обеспечивать нас высококачественным сырьем в срок.

Расходы на энергоресурсы производятся с учетом мощностей нашего предприятия.

1.9 Риски и пути их преодоления

Предприятие может столкнуться со следующими видами рисков:
— Инфляционные риски: падение стоимости основных фондов из-за инфляции;
— Ликвидные риски: невозможность быстро купить или продать основные фонды в необходимых количествах;
— Резервные риски: обесценивание запасов продукции из-за морального износа;
— Валютные риски: неожиданное изменение курса валюты;
— Политические риски: внезапное изменение «правил игры» правительством и неблагоприятная государственная политика.

Для учета инфляционных процессов и факторов времени проводят необходимые расчеты с использованием коэффициента дисконтирования:

• Процентная ставка;
• Год (или другие единицы времени для дисконтирования).

Дисконтированная стоимость — это текущая стоимость будущих денежных потоков, которые будут получены от реализации проекта.

Финансовый план:

1. Прогноз объемов продаж на 2010 год:
2. Объем производства в ассортименте:
   • Модель 1 (мужская) — 40 020 шт;
   • Модель 2 (женская) — 26 680 шт.
3. Оптовая цена (средняя) = 1 010,44 руб.

4. Годовой объем производства — 66 700 шт.

5. Баланс денежных расходов и поступлений:

6. Выручка от продаж (объем реализации) = 67 396 348,00 руб.

Производственные издержки:

Постоянные расходы:
— Аренда помещения — 982 800 руб;
— Амортизация оборудования — 168 374 руб;
— Коммунальные услуги — 96 547 руб;
— Заработная плата управленческого аппарата — 1 525 176 руб.

Переменные расходы:
— Сырье и материалы — 31 181 273 руб;
— Заработная плата рабочих — 3 018 405 руб;
— Прочие расходы — 4 093 758 руб.

Налоги, относящиеся на себестоимость:
— Налоги и отчисления — 1 503 635 руб;
— Прибыль = 23 393 677 руб.

Стратегическое финансирование:

На предприятии есть потенциал для увеличения объемов производства, так как загруженность персонала и оборудования не максимальна. Однако из-за нерешительности инвесторов возникает угроза стагнации производства. Для предотвращения этого необходимо найти инвесторов или получить краткосрочный кредит в банке. Если собственные средства предприятия недостаточны, оно может обратиться к московскому правительству за финансовой поддержкой и льготным банковским кредитом.

Технико-экономические показатели:

1. Годовой выпуск продукции: 27 370 шт;
2. Переменные затраты: 41 758 042 руб;
3. Переменные затраты на единицу продукции: 1 526 руб;
4. Маржинальная прибыль: 974 руб;
5. Совокупная маржинальная прибыль: 26 658 380 руб;
6. Постоянные затраты: 3 273 291 руб;
7. Цена единицы продукции: 2 500 руб;
8. Себестоимость продукции: 45 031 861 руб;
9. Рентабельность продукции: 51%;
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции: 0,65 руб;
11. Запас финансовой прочности: 60 031 946 руб;
12. Финансовая устойчивость: 87,7%;
13. Критический объем продаж: 3 361 шт;
14. Выручка от реализации продукции: 68 425 000 руб;

15. Средняя заработная плата (рабочий/работник):

    • Рабочий — 10 000 руб;
    • Работник — 12 500 руб;

16. Прибыль от реализации: 23 393 677 руб.

Раздел 2: Планирование производственной программы предприятия

2.1 Определение выпуска продукции в ассортименте:
Выпуск можно рассчитать, зная численность рабочих, режим работы и процентное соотношение моделей в ассортименте. В данном случае рассмотривается рабочая смена из 25 человек с одной смежной работой. Планируются две модели комбинезонов из хлопчатобумажных тканей со следующими параметрами:

• Модель №1 (мужская) — 40% от общего объема, затраты времени = 0,76 ч;
• Модель №2 (женская) — 60%, затраты времени = 0,65 ч.

С учетом технологической трудоемкости и доли моделей в ассортименте рассчитывается средневзвешенная технологическая трудоемкость.

2.2 Расчет производственной программы:

Смешанный выпуск изделий за смену определяется по формуле:

где — продолжительность рабочего дня,

— количество технологических рабочих.

Тогда

Выпуск в смену для каждой модели:

Годовой выпуск продукции:

Где — число смен в год (в данном случае 230 дней),

— количество рабочих дней.

Производственная мощность предприятия — это максимальный объем производства, который может быть достигнут при реализации плана. Цель расчета производственной мощности — определить возможности фирмы по выполнению плановых заданий.

Производственная мощность фирмы рассчитывается исходя из мощностей швейных цехов и потоков. Данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 «Производственная программа потока малого предприятия»

№ п/п	Наименование цеха, потока, изделия, № модели	Кол-во рабочих мест в смену	Фонд рабочего времени, чел/час	Средневзвешенная или отраслевая затрата времени, ч	Оптовая цена, руб	Производственная мощность в год
1	Цех №1, поток №1, комбинезон домашний	25	46000	0,69	1010,44	66670

Расчеты в таблице производятся с использованием следующих формул:

Принимаем:

Производственная мощность = Средневзвешенная затрата времени * Кол-во рабочих мест в смену * Фонд рабочего времени

Для расчетов принимаем среднюю стоимость производства на один рабочий день:

Средняя стоимость = (Оптовая цена * Производственная мощность) / 360

Производственная мощность:

Производственная мощность = Средняя стоимость * 360

Раздел 3. Планирование численности работников по категориям и расчет фонда оплаты труда

3.1 Планирование численности рабочих

При планировании численности всех работающих учитываются следующие категории:

1. Технологические рабочие (сдельщики и повременщики)
2. Рабочие по обслуживанию основного производства (механики и электрики)
3. Руководители и специалисты
4. Служащие

Численность технологических рабочих-сдельщиков определяется на основе задания на проектирование или технологической схемы разделения труда, принятой при планировании производственной программы. По заданию, численность сдельщиков составляет 25 человек в одну смену. Численность рассчитывается исходя из мощности потока (см. таблицу 2.1)

Рабочие-повременщики могут включать контролеров готовой продукции, запускальщиц, подсобных или вспомогательных рабочих.

К рабочим по обслуживанию основного производства относятся механики-ремонтники и электромонтеры. Как правило, электрик рассчитывается на весь цех.

В таблице 3.1 представлен расчет количества механиков исходя из нормы условных единиц технологического оборудования:

Таблица 3.1 Расчет количества механиков

№ п/п	Наименование оборудования, класс, тип, страна-изготовитель, марка	Количество	Коэффициент сложности ремонта
1	Одноигольная стачивающая машина цепного стежка TYPICAL GC6150H	4	1,2
2	Одиночные/Двухигольные стачивающие машины цепного стежка TYPICAL GК0056-01	6	2,5
3	Двухигольная стачивающая машина четырех ниточного цепного стежка с автоматической обрезкой нити PEGASUS EXT 5214-V03/333-2×4/KS/PL	7	5,0
…	…	…	…
26	Итого	79,8	—

Расчет количества механиков:
Н = норма условных единиц на одного механика

Число механиков = Н / количество часов в смене * процент загрузки механика

Где:
— Н = норма условных единиц на одного механика (из таблицы 3.1)
— Количество часов в смене = 8 часов
— Процент загрузки механика = 80%

Принимаем: Н = 79,8 / 8 * 0,8 = 26 человек

Распределение рабочих-сдельщиков по видам работ и соответствующим уровням квалификации основано на Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС) и схеме разделения труда. В данном случае:

• III разряд — 50% от общего числа сдельников, то есть 13 человек
• IV разряд — 33% от общего числа сдельников, то есть 8 человек
• V разряд — 17% от общего числа сдельников, то есть 4 человека

Итого: 100% = 25 работников

Часовые тарифные ставки рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков рассчитываются исходя из минимальной заработной платы рабочего-повременщика первого разряда (МРОТ), которая на 1.01.2010 составляет 4330 руб в месяц.

Часовая тарифная ставка рабочих-сдельщиков: МРП + 7% = 4625,9 руб/ч

Часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков: МРП * 1,6 = 7088 руб/ч

Для других разрядов часовая тарифная ставка рассчитывается как произведение часовой тарифной ставки первого разряда и тарифного коэффициента соответствующего разряда.

Таблица 3.2 Часовые тарифные ставки рабочих по разрядам

Часовая тарифная ставка по разрядам	Тарифный коэффициент
I	1,0
II	1,088
III	1,204
IV	1,350
V	1,531
VI	1,800
VII	2,240

Рабочие-повременщики:

Разряд	Численность	Часовая тарифная ставка	Фонд оплаты труда
I	27,06	29,44	346,16
II	28,95	31,50	370,65
III	34,86	39,08	443,88
IV	39,08	44,32	522,86
V	44,32	48,71	591,22
VI	59,12	65,36	776,36
VII	73,52	83,09	1 008,45

Рабочие-сдельщики:

Разряд	Численность	Часовая тарифная ставка	Фонд оплаты труда
I	27,06	29,44	358,16
II	28,95	31,50	390,15
III	34,86	39,08	471,94
IV	39,08	44,32	547,50
V	44,32	48,71	631,92
VI	59,12	65,36	808,76
VII	73,52	83,09	1 022,47

Для повышения часовых тарифных ставок необходимо увеличить МРОТ, то есть взять МРОТ по фактическим данным, сложившимся на данном предприятии.

Учитывая общую численность рабочих-сдельщиков (25 чел.), их распределение по видам работ и соответствующую квалификацию, можно определить минимальный годовой фонд оплаты труда для каждой категории.

Таблица 3.3 Численность и распределение рабочих-сделчиков

Разряд	Численность	Тарифная коэффициент	Часовая тарифная ставка	Фонд оплаты труда
III	12	1,204	278,85	3 346,16
IV	9	1,350	312,66	2 813,94
V	4	1,531	354,58	1 418,32
Итого:	—	1,360	—	7 578,42

Таблица 3.4 Численность рабочих-повременщиков и обслуживающего персонала

Разряд	Специализация	Численность	Тарифная коэффициент	Часовая тарифная ставка	Фонд оплаты труда
IV	Запускалщик	1	1,350	292,25	292,25
V	Контролер ОТК	1	1,531	331,43	331,43
Итого:		2	—	623,68

Таблица 3.5 Расчет численности и фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Должность	Численность на одну смену	Ежемесячный оклад	Годовой фонд оплаты труда
Начальник цеха	1	30 000,00	360 000,00
Мастер	1	25 000,00	300 000,00
Технолог	1	27 500,00	330 000,00
Уборщица	1	5 500,00	66 000,00
Итого:	4	1 056 000,00	—

3.2 Расчет фонда оплаты труда

Основным фондом заработной платы технологических рабочих (сдельников и повременщиков) и рабочих по обслуживанию основного производства является часовая тарифная ставка с учетом уровня квалификации рабочих.

Фонд заработной платы и его выплаты, а также доплаты регулируются законодательством Российской Федерации.

Где:
— К = 0,02 (коэффициент заработной платы, учитывающий рост производительности труда)
— ФОТ = часовая тарифная ставка

Определим минимальный фонд оплаты труда для каждой категории рабочих:

Минимальный годовой фонд оплаты труда:

Где:
— К = 0,02
— ФОТ = часовая тарифная ставка

При расчете базового фонда оплаты труда учитываются следующие доплаты и выплаты:

1. Премиальные выплаты, определенные в соответствии с положением о премировании для конкретной категории работников. Премиальные выплаты могут составлять до 75% от прямого фонда заработной платы.
2. Доплата резервным рабочим рассчитывается только при расчете ФОТ рабочих-сделчиков:
   Где:
3. К = доплата за квалификацию, рассчитанная по формуле:

Оплата труда и дополнительные выплаты

Формулы расчета доплат:

Доплата в зависимости от разряда рабочего рассчитывается по следующей формуле:

Формула: (Заработная плата базовая * %доплаты) / 100 + Зароб. плата базовая

Где:
— Заработная плата базовая — это заработная плата без учета доплат и надбавок.
— %доплаты — процент дополнительной оплаты, который зависит от разряда рабочего (в данном случае принят 15%).

Расчет на примере:

На одного бригадира в команде из 25 рабочих приходится:
3 бригадыира * (8 рабочих + 12 рабочих) = 3 бригадира

Таким образом, при расчете заработной платы учтите дополнительную оплату для бригадиров:

Доплата бригадиру = (Заработная плата базовая * 15%) / 100 + Зароб. плата базовая

Дополнительные выплаты:

Дополнительные 10% от заработной платы основаны на окладе, отработанном времени и предусмотренных доплатах для данной категории работников.

Формула расчета: (Оклад * 10%) / 100 + Оклад

Премиальные выплаты:

Премиальные выплаты рассчитываются следующим образом:

• Руководители — 75% от заработной платы;
• Специалисты — 60%;
• Служащие — 50%.

Формула расчета: % * (Заработная плата базовая)

Расчет на примере:

В таблице представлен расчет для двух руководителей, одного специалиста и одной служащей:

Должность	Число работников	Оклад в месяц, руб.	годФОТтар, руб.	Допл. 10% от год ФОТtar, руб.	Заработная плата базовая, руб.	Премиальные выплаты, % из зарплаты
Руководитель	—	—	360000,00	396000,00	270000,00	666000,00 (75%)
Мастер	—	—	300000,00	330000,00	225000,00	555000,00 (60%)

Расчет базового фонда оплаты для руководителей, специалистов и служащих:

Формула расчета: годФОТтар * %доплата = Доплата 10% от год ФОТ

Должность	Число работников	Оклад в месяц, руб.	годФОТтар, руб.	Допл. 10% от год ФОТtar, руб.	Заработная плата базовая, руб.
Руководитель	2	—	660000,00	726000,00	495000,00
Мастер	1	—	300000,00	330000,00	225000,00
Специалист (Технолог)	1	—	330000,00	363000,00	198000,00

Расчет оплаты труда для всех категорий работников:

Сводная таблица по оплате труда (таблица 3.9):

№п/п	Категория работников	Числен-ность, чел.	ФОТтар, руб	ФОТбаз, руб	Доля к итогу, %
1	Рабочие-сдельщики	25	1 644 654,10	3 187 700,40	57%
2	Рабочие-повременщики	2	136 594,70	252 701,10	4,5%
3	Рабочие по обслуживанию основного производства	2	145 210,50	268 640,00	4,8%
4	Руководители	2	—	1 221 000,00	21,8%
5	Специалисты	1	—	561 000,00	10%
6	Служащие	1	—	105 600,00	1,9%

Расчет общей оплаты труда с учетом выплат по итогам года:

Доплаты по результатам годовой работы равны шести минимальным размерам оплаты труда.

Расчет фонда оплаты труда: (Заработная плата базовая * %доплата) / 100 + Зароб. плата базовая

Технико-экономические показатели по труду:

К технико-экономическим показателям относятся: заработная плата на одного работника и рабочего, а также производительность труда (выработка на одного рабоче/работника в смену).

Формула расчета среднего ежемесячной зарплаты:
Средняя ежемесячная зарплата = (Заработная плата базовая * 12 месяцев) / 365 дней

Формула расчета производительности труда:
Производительностьтруда на одного рабочего/работника в смену = (Выработка на одного работника/рабочего за смену) / (Количество рабочих/работников в смене * Количество смен в месяц)

Расчет капитальных затрат:

Капитальные затраты рассчитываются для технологического оборудования, энергоснабжения силового оборудования и производственных зданий.

Таблица 4.1: Капитальные расходы на технологическое оборудование:

№	Наименование технологического оборудования	Количество	Цена за единицу, руб	Сумма, руб
—	—	5	—	—

Расчет капитальных затрат:

Капитальные расходы на технологическое оборудование + Затраты на энергоснабжение силового оборудования + Затраты на производственные здания и сооружения

(Расчеты не представлены в тексте, но представлены в таблицах)

Мощность электродвигателя, кВт Установленная мощность, кВт 1 Двухигольная стачивающая машина с автоматической обрезкой нити PEGASUS EXT 5214-V03/333-2×4/KS/PL 4 170300,00 681200,00 749320,00 0,4 1,6 2 Одно/двухигольная стачивающая машина челночного стежка TYPICAL GC6150H 6 10500,00 63000,00 69300,00 0,4 2,4 3 Двухигционная стачивающая машина цепного стежка TYPICAL GК0056-01 7 27500,00 192500,00 211750,00 0,4 2,8 4 Закрепочный полуавтомат S-A12/430-05 1 66500,00 66500,00 73150,00 0,4 0,4 5 Пресс гладильный TYPE-SPECIAL I-P/15 1 12000,00 12000,00 13200,00 1,6 1,6 6 Парогенератор с утюгом SILTER 2005Е 3 16500,00 49500,00 54450,00 2,0 6 7 Гладильный (утюжильный) тумбовый стол Stirovap 420.15 3 51150,00 153450,00 168795,00 1,2 3,6 8 Стационарный аппарат для упаковки Hawo 630 WS 1 3500,00 3500,00 3850,00 1,25 1,25 Итого: — — 1343815,00 — — Затраты на электроэнергию силового оборудования рассчитываются по установленной мощности в кВт/час и средней цене за 1 кВт/час, включая затраты на монтаж.

Затраты энергии на силовое оборудование:

Z = Q * P

где:

Q — расход электроэнергии (в кВт)
P — цена за 1 кВт (в рублях)

Производим расчет для каждого оборудования:

№	Тип оборудования	Расход электроэнергии (кВт ч)	Цена за 1 кВт	Затраты на электроэнергию (руб)
1	PEGASUS EXT 5214-V03/333-2×4/KS/PL	681200,00	749320,00	4777632,00
2	TYPICAL GC6150H	63000,00	69300,00	418200,00
3	TYPICAL GК0056-01	192500,00	211750,00	4037500,00
4	S-A12/430-05	66500,00	73150,00	472900,00
5	TYPE-SPECIAL I-P/15	12000,00	13200,00	158400,00
6	SILTER 2005Е	49500,00	54450,00	260625,00
7	Stirovap 420.15	153450,00	168795,00	2449875,00
8	Hawo 630 WS	3500,00	3850,00	134300,00
Итого:				17216982,00

1. Затраты на электроэнергию силового оборудования рассчитываются по установленной мощности в кВт/час и средней цене за 1 кВт/час, включая затраты на монтаж.

2. Капитальные затраты на производственные здания рассчитываются исходя из площади здания и цены на 1 квадратный метр площади.

Производим расчет:

Z = A * P

где:

A — площадь здания (в кв. метрах)
P — цена за 1 кв. метр

№	Вид капитальных затрат	Сумма (рублей)	Доля к итогу (% )
1	Технологическое оборудование	1343815,00	28,94
2	Затраты на электроэнергию силового оборудования	17216982,00	37,34
3	Производственные здания и сооружения	1834800,00	39,52
Итого:		4642917,00	100%

1. Смета затрат на производство является одним из основных плановых документов по себестоимости продукции, который определяет общую сумму затрат компании в планируемом периоде и объясняет связь плана себестоимости с другими разделами годового плана экономического и социального развития, а также всеми статьями калькуляции, за исключением непроизводственных расходов.

Каждый элемент сметы себестоимости объединяет однородные по своему характеру виды затрат, различных по своей роли и участию в процессе производства.

1. Материальные затраты:

— Сырье и вспомогательные материалы;

— Топливо для отопления помещений;

— Электроэнергия на освещение.

1. Затраты на оплату труда.

2. Налоговые отчисления и ставки на социальные нужды.

3. Амортизационные отчисления.

4. Прочие затраты.

В таблице 4.4 представлен сводный список материальных затрат с указанием их стоимости и доли в общем объеме расходов:

№	Вид материальных затрат	Сумма (руб)	Доля (%)
1	Затраты на сырье и вспомогательные материалы	23 157 237,00	99,08
2	Затраты на топливо	106 856,00	0,45
3	Затраты на освещение	108 648,32	0,23
Итого		23 372 741,32	100

В разделе о затратах на оплату труда указывается, что они рассчитаны на основе нормы заработной платы рабочих с учетом трудоемкости подготовительно-ракурного производства, которая составляет 15% от общей суммы.

В таблице 4.5 представлены амортизационные расходы, распределенные по различным видам основного имущества:

№	Наименование основных фондов	Стоимость (руб)	Процент амортизации (%)	Сумма амортизации (руб)
1	Здания и сооружения	1 834 800,00	1,1	1 834,8
2	Технологическое оборудование	1 343 815,00	10	134 381,5
3	Транспортное оборудование	400 000,00	7,7	30 800,00
4	Оборудование подготовительно-ракурного производства	500 000,00	11,7	55 000,00
Итого		222 016,30

В таблице 4.6 указаны прочие расходы, составляющие 10% от суммы предыдущих статей:

Материальные затраты (руб)	Затраты на оплату труда (руб)	Налоговые отчисления (руб)	Амортизационные затраты (руб)	Прочие расходы (руб)
23 372 741,32	6 436 137,73	1 673 395,80	222 016,30	3 170 429,11

В таблице 4.7 представлена смета затрат на производство, включая все вышеперечисленные статьи расходов:

№	Элемент затрат	Сумма (руб)	Доля (%)
1	Затраты на топливо	106 856,00	0,31
2	Затраты на освещение	108 648,32	0,31
3	Затраты на сырье и вспомогательные материалы	21 337 330,00	61,57
4	Энергоснабжение силового оборудования	1 464 318,00	4,23
5	Затраты на оплату труда	6 436 137,73	18,57
6	Налоговые отчисления	1 673 395,80	4,83
7	Амортизационные затраты	222 016,30	0,64
8	Расходы на реализацию продукции и рекламу	122 100,00	0,35
9	Расходы административные	12 210,00	0,04
10	Прочие расходы	3 170 429,11	9,15
Итого		34 653 441,26	100

В разделе 5.1 представлены данные о постоянных и переменных затратах:

Постоянные затраты:
— ФОТ базовый месяц и обслуживание — 1 887 600,00 руб
— Налоговые отчисления (26% от ст. 1) — 490 776,00 руб
— Энергоснабжение силового оборудования — 1 464 318,00 руб
— ФОТ базовый месяц и обслуживание рабочих ПРП (15% от ст. 3) — 3 187 700,40 руб
— Налоговые отчисления (26% от ст. 3) — 135 548,69 руб
— Амортизационные затраты — 222 016,30 руб
— Расходы на отопление и освещение — 215 504,32 руб
— Налоговые отчисления (26% от ст. 5) — 218 269,02 руб
— Расходы на реализацию продукции и рекламу (10% от ФОТ базовый месяц) — 122 100,00 руб
— Прочие расходы (10% от суммы предыдущих статей) — 2 787 591,58 руб
— Расходы административные (1% от ФОТ базовый месяц) — 12 210,00 руб
— Прочие расходы (10% от суммы предыдущих статей) — 360 709,64 руб
Итого постоянных затрат: 3 967 806,05 руб

Переменные затраты:
— ФОТ базовый месяц и обслуживание рабочих ПРП (15% от ст. 3) — 839 496,23 руб
— Налоговые отчисления (26% от ст. 3) — 828 802,10 руб
— Расходы на реализацию продукции и рекламу (10% от ФОТ базовый месяц) — 122 100,00 руб
Итого переменных затрат: 1 790 398,30 руб

Общий объем переменных и постоянных затрат: 5 758 164,35 руб

В таблице 5.2 представлены данные для определения «порога рентабельности»:

Постоянные затраты	Переменные затраты	Итого (постоянные + переменные)
3 967 806,05	1 790 398,30	5 758 164,35

Таблица 5.2 Исходные данные для определения «порога рентабельности»

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, руб	Доля к выручке от реализации продукции, %
1	Выручка от реализации продукции	67 396 348,00	100
2	Переменные затраты	30 663 507,33	45,50
3	Результат от реализации продукции после возмещения переменных затрат (СТ.1-Ст.2)	36 732 840,67	54,50
4	Постоянные затраты	3 967 806,05	—
5	Прибыль (Ст.3-Ст.4)	32 765 034,62

Порог рентабельности — это такая выручка от реализации товара, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не имеет прибыли, то есть прибыль равна нулю.

Расчет порога рентабельности

Выполненный расчет является базой для построения графика безубыточности. Запас финансовой прочности предприятия показывает, какое снижение выручки способно выдержать предприятие без серьезной угрозы для своего финансового положения и определяется следующим образом:

Итак, восьмикратное снижение продаж или падение выручки от реализации продукции на 89,05% может выдержать предприятие без серьезной угрозы для своего финансового положения.