Восстановление производства пошехонского сыра в г. Пошехонье, Ярославской области.
Концепция проекта
Создание модульного производства с возможностью быстрого реагирования на изменяющиеся потребности рынка, включающего:
* Модуль по приемке молока
* Модуль по переработке молока и производству молочных продуктов (творог, сметана, молоко, кефир)
* Модуль по производству твердого сыра
Необходимые инвестиции
39 892 тыс. руб., финансирование проекта — 100% заемного капитала.
Выгоды и риски проекта
Выгоды:
- Привлекательность рынка
- Высокий спрос на молочную продукцию
- Использование известной марки и слогана «Пошехонье – родина Пошехонского сыра»
- Курс Правительства РФ на укрепление продуктовой безопасности страны и поддержку отечественных производителей продуктов питания
Риски:
- Высокий уровень конкуренции
- Не эффективная ассортиментная политика
- Короткие сроки хранения продукции
- Не приятие рынком нового продукта
- Повышение стоимости исходного сырья
Ключевые экономические показатели эффективности проекта
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Срок окупаемости (простой) | 4,3 года |
| Срок окупаемости (дисконтированный) | 5,9 года |
| Чистый приведенный доход | 454 тыс. руб. |
| Внутренняя норма доходности | 25% |
Разрешительные документы и сертификация
- Свидетельство о регистрации субъекта предпринимательства
- Свидетельство о постановке на учет в органах федеральной налоговой службы
- Свидетельство о внесении в Торговый реестр
- Разрешение органов местного самоуправления
- Договор аренды помещения
- Санитарно-эпидемиологическое заключение на производство и продукцию
- Сертификат соответствия на каждую рецептуру изготавливаемой продукции
Характеристика Ярославской области
Образована 11 марта 1936 года. Центр области — г. Ярославль. Территория — 36,2 тыс. км². Численность населения на 1 января 2008 г. — 1315,0 тыс. человек.
Характеристика Пошехонского района
Районный центр, численность населения в районе — 16,3 тыс. человек, из которых 6,6 тыс. проживает непосредственно в районном центре. Пошехонский район характеризуется следующими показателями социально-экономического развития:
* Число хозяйствующих субъектов — 309 ед.
* Объем отгруженных промышленных товаров собственного производства — 46,1 млн. руб.
* Объем отгруженной сельскохозяйственной продукции собственного производства — 92,4 млн. руб.
Объем работ по виду деятельности «строительство»
37,6 млн. руб., ввод в действие жилых домов — 4324 м², объем потребительских расходов — 618,5 млн. руб., оборот розничной торговли — 553,4 млн. руб., объем платных услуг населению — 49,4 млн. руб.
В настоящем докладе представлен анализ рынка сыров в России, с особым акцентом на положении syра в Ярославской области.
Сыры на российском рынке:
Рынок сыров в России разнообразен и включает в себя твердые, мягкие, кисломолочные, плавленые, сыры с плесенью и брынзу. Твердые сыры занимают большую долю рынка (65%), а самые популярные сорта — это «Российский», «Костромской» и «Пошехонский». Мягкие сыры и кисломолочные продукты составляют 11% рынка, в то время как плавленые сыры имеют 24-процентную долю.
Ценовая сегментация:
Рынок сыров можно разделить на три основные категории по цене:
-
Низкая ценовая категория: включает «Российский», «Костромской» и «Пошехонский» сыры, стоимостью до 190 руб. за кг.
-
Средняя ценовая категория: от 191 до 220 руб. за кг — здесь представлены такие сорта, как «Эдамер», «Гауда» и «Маасдам».
-
Высокая ценовая категория: премиальные сыры, такие как Рокфор, Kaserei и Champignon, стоимостью свыше 300 руб. за кг.
Сегментация по объему продаж:
Рынок также можно разделить на три группы:
-
Основная группа (базовый ассортимент): включает в себя твердые и плавленые сыры, пользующиеся наибольшей популярностью и доступные по цене. Эти продукты имеют высокую торговую наценку и пользуются устойчивым спросом по всей России.
-
Элитная группа: включает дорогие сорта сыра, которые покупаются небольшими объемами. К ним относятся мягкие сыры (например, Фетаки) и сыры с плесенью (например, Рокфор). Эти продукты покупают время от времени, в связи с их высокой стоимостью.
-
Дополнительная группа: включает сыры, которые занимают промежуточное положение между элитной и основной группами по объему продаж. К ним относятся твердые сыры премиум-класса, такие как «Олтермани», «Маасдам» и «Президент».
Емкость рынка и темпы роста:
Годовая емкость российского рынка сыров оценивается в 700 тыс. тонн (2007 г.) и прогнозируется на уровне 840 тыс. тонн к концу 2008 года. Сырная отрасль демонстрирует устойчивый рост, в среднем по 15% в год.
Ярославская область занимает 18-е место среди районов Ярославской области по уровню развития, и район относится к наименее развитым муниципальным образованиям. Экономический потенциал района составляет 794,6 млн. руб., а доход местного бюджета за 2007 г. — 291,3 млн. руб. (1,3% от общего).
В целом, рынок сыров в России динамично развивается и предлагает широкий ассортимент продуктов для потребителей. Ярославская область сталкивается с проблемами развития, но есть потенциал для улучшения ситуации с производством и продажей сыров в регионе.
Сегмент Плавленые сыры – 25%, Сегмент Твердые сыры – 24%.
Рынок сыров в России демонстрирует устойчивый рост. В 2007 году продажи сыра в российской рознице выросли на 17% в стоимостном выражении, достигнув 69,4 млрд рублей (рис. 6). Такой значительный рост продаж объясняется увеличением среднего потребления и расширением ассортимента.
Прогнозируется, что по итогам 2008 года продажи сыра достигнут уровня в 80 миллиардов рублей. Положительная динамика рынка обусловлена не только растущим спросом со стороны населения, но и развитием розничной торговли, особенно сетевых магазинов, которые занимают значительную долю в продажах сыров (рис. 8).
Эксперты считают, что мировой финансовый кризис окажет незначительное влияние на структуру потребления и объемы продаж в данной категории продуктов.
На рынке плавленых сыров доминируют такие компании, как Hochland, ЗАО «Карат» и Valio. Эти производители контролируют значительную долю рынка, предлагая потребителям широкий ассортимент продукции под своими брендами.
Рынок твердых сыров не имеет четких лидеров, но наиболее популярными марками являются российские сыры «Российский», «Пошехонский», «Костромской» и импортные сорта Edam, Gauda, Maasdam. Также стоит отметить успех марки «Ламбер» среди брендированных твердых сыров с долей рынка около 2-3%.
В целом, рынок сыров в России характеризуется высокой конкуренцией и разнообразием предложений со стороны производителей. Рост продаж и расширение ассортимента свидетельствуют о растущем спросе и удовлетворении потребностей потребителей.
Рисунок 8. Основные каналы продажи сыра в Москве
Розничные сети обладают значительной рыночной силой. Они диктуют правила игры оптовым компаниям и предъявляют строгие требования к дистрибьюторам, которые включают наличие широкого ассортимента, бесперебойность поставок, длительные сроки платежей и, порой, доставку продукции по городу. Кроме того, торговые сети отдают предпочтение продукции с активной рекламной поддержкой, которая должна включать телевизионную и наружную рекламу.
4.6. Импорт – экспорт
В структуре импорта молочной продукции на территорию Российской Федерации (таблица 3): более половины как в натуральном, так и в денежном выражении, αποτελούσε импорт сыров. В отечественной практике используются следующие параметры для описания пути товара через таможню:
- страна-отправитель – страна, из которой вывезен товар, и место последнего прохождения таможни;
- страна-получатель – страна, в которую ввезен товар;
- фирма-отправитель – фирма, осуществляющая поставку со стороны импортирующей страны;
- фирма-получатель – фирма, являющаяся получателем товара;
- статистическая стоимость товара – сумма в долларах, на которую был ввезен товар из той или иной страны за отчетный период в целом;
- вес ввезенного товара в килограммах.
Данные компании AC Nielsen и Федеральной таможенной службы предоставлены в таблице 3.
Таблица 3. Импорт молочной продукции
| Доля в общем объеме | Объем импорта | Виды продукции | В стоимостном выражении (USD) | В натуральном выражении (кг) | % |
|---|---|---|---|---|---|
| Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара | 10 297 848 | Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара | 2,6 | 13 234 259 | 1,6 |
| Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара | 7 810 563 | Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара | 2,0 | 15 935 627 | 1,9 |
| Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир | 12 927 319 | Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир | 3,3 | 19 030 969 | 2,3 |
| Молочная сыворотка и другая продукция | 45 618 299 | Молочная сыворотка и другая продукция | 11,5 | 29 687 939 | 3,5 |
| Сливочное масло и другая продукция | 107 726 967 | Сливочное масло и другая продукция | 27,2 | 190 602 990 | 22,6 |
| Сыры | 208 321 615 | Сыры | 52,5 | 449 526 | 67,4 |
| Мороженное, содержащее молочные жиры | 4 065 484 | Мороженое, содержащее молочные жиры | 1,0 | 6 437 413 | 0,8 |
| Всего: | 396 768 095 |
В структуре экспорта (таблица 4) молочной продукции около трети всего объема экспорта как в натуральном, так и в стоимостном выражении приходилось на сегмент «Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир и другая продукция». Значительные доли принадлежали таким сегментам, как «Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара» (в натуральном выражении) и «Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара» (в денежном выражении), которые занимали соответственно 20,7% и 22,9% объема экспорта молочной продукции. Также значительную долю экспорта составляли сегмент «Молочная сыворотка и другая продукция» – в натуральном выражении и в денежном выражении соответственно 26% и 14,6%.
Таблица 4. Экспорт молочной продукции
| Доля в общем объеме | Объем экспорта | Виды продукции | В стоимостном выражении (USD) | В натуральном выражении (кг) | % |
|---|---|---|---|---|---|
| Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара | 8 938 383 | Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара | 5,1 | 6 396 626 | 3,1 |
| Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара | 36 282 962 | Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара | 20,7 | 46 548 322 | 22,9 |
| Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир | 58 370 768 | Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир | 33,3 | 67 619 213 | 33,2 |
| Молочная сыворотка и другая продукция | 45 618 299 | Молочная сыворотка и другая продукция | 26,0 | 29 687 939 | 14,6 |
| Сливочное масло и другая продукция | 2 523 612 | Сливочное масло и другая продукция | 1,4 | 4 277 823 | 2,1 |
| Сыры | 13 188 406 | Сыры | 7,5 | 32 438 592 | 15,9 |
| Мороженное, содержащее молочные жиры | 10 504 984 | Мороженое, содержащее молочные жиры | 6,0 | 16 665 860 | 8,2 |
| Всего: | 175 427 414 |
Соотношение импорта и экспорта молочной продукции представлено в таблице 5. В сегментах «Сливочное масло и другая продукция» и «Сыры» наиболее велика была доля импорта. В сегменте «Молоко и сливки, несгущенные, без добавления сахара» также преобладала доля импорта, хотя перевес в ее пользу был не так значительным. В сегментах «Молоко и сливки, сгущенные или с добавлением сахара», «Пахта, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир и другая продукция» и «Мороженое, содержащее молочные жиры» доминировал экспорт продукции. В сегменте «Молочная сыворотка и другая продукция» доли импорта и экспорта были сопоставимы.
Рисунок 11. Покупательские предпочтения по группе «Молочная продукция».
Анализ предпочтений потребителей показывает, что люди старшего возраста чаще покупают традиционные кисломолочные продукты, чем молодые. Основными потребителями этой продукции являются люди в возрасте от 30 до 40 лет: 27% респондентов из этой возрастной категории пьют кефир не реже двух раз в неделю. Среди молодежи в возрасте до 20 лет только 17% употребляют кefir два–четыре раза в неделю. Творог, другой традиционный кисломолочный продукт, регулярно употребляют менее 15% опрошенных в возрасте до 30 лет. В то же время среди потребителей в возрасте от 30 до 40 лет творог едят часто: его употребляют более 60% человек этой возрастной категории.
Рынок российского сыра обладает большим потенциалом, который недоступен насыщенным рынкам западноевропейских стран (таблица 6). Несмотря на мировой финансовый кризис, в ближайшие годы рост российского рынка сыра может составить 40% в стоимостном выражении, что значительно превышает ожидаемые показатели роста в таких регионах, как Северная Америка и Западная Европа.
Таблица 6: Прогноз роста рынка сыра (в натуральном выражении к предыдущему году), %
Категория
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Плавленые сыры
6,8%
6,1%
5,2%
4,6%
4,1%
Неплавленые сыры, в т. ч.
8,3%
8,1%
7,2%
6,1%
5,2%
Упакованные твердые сыры
14,6%
13,0%
11,7%
9,3%
8,5%
Неупакованные твердые сыры
8,1%
8,0%
7,2%
6,1%
5,1%
В перспективе ожидается переход России от простых товарных рынков, где цена является основным фактором для потребителей, к брендированным рынкам. Здесь конкурентоспособность брендов определяется предлагаемой добавленной стоимостью. Инновации и позиционирование брендов будут играть ключевую роль в стратегическом планировании большинства российских производителей сыра. Те производители, которые смогут отстроиться от private label, развивая премиальные вкусы и другие отличительные характеристики, выживут. Более мелкие игроки, не имеющие достаточных финансовых ресурсов для инвестиций в инновации, будут постепенно уступать свое место на рынке крупным компаниям, специализирующимся на производстве продукции private label для розничных сетей. В результате, для выживания небольших производителей с собственными брендами, жизненно важно станет создание совместных дистрибьюторских и маркетинговых альянсов с другими малыми производителями. Наиболее значительный рост ожидается в сегменте фасованных твердых сыров (более 70% в натуральном выражении с 2007 по 2012 годы). Это объясняется переходом розничной торговли от продажи сыра развес на продажу предварительно расфасованного сыра. В ближайшие два года прогнозируется активный рост в сегменте продуктов здорового питания, содержащих пробиотики или обладающих пониженным содержанием жира. Развитию данной тенденции будет способствовать растущий спрос со стороны высокодоходных групп потребителей, уделяющих внимание своему здоровью, в таких крупных городах, как Москва и Санкт-Петербург. Однако в среднесрочной перспективе продажи «здоровых» продуктов останутся относительно скромными по сравнению с продажами обычного сыра.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области», версия 4.01, стр. 18 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
План маркетинга
5.1. Концепция проекта. Историческая справка: до революции в уезде существовало 85 сыроваренных и маслодельных артелей, производство сыра достигло такого уровня, что пошехонцы сами перестали пить молоко, считая более выгодным сдавать его на переработку. Именно на этой базе в советское время появился Пошехонский сыр завод, выпускавший известный «Пошехонский сыр» со штампом «2», который и принес ему всемирную известность. Четыре года назад завод обанкротился, было частично распродано оборудование, некоторые здания были сданы приема металлолома. В настоящее время на территории бывшего завода отсутствуют все существовавшие производственные и административные здания, отсутствует оборудование и коммуникации. Проект предполагает поэтапное восстановление производства пошехонского сыра в г. Пошехонье Ярославской области на территории, ранее принадлежавшей сырзаводу. Основные этапы реализации проекта:
- Разбор разрушенных зданий и сооружений.
- Реализация пригодного оборудования для восстановления производства.
- Возобновление производства традиционного пошехонского сыра.
Использование строительных материалов, закупка, установка и запуск оборудования для приема, переработки молока и производства молочной продукции. Планируемая мощность переработки молока до 10 000 л в сутки.
Закупка, установка и запуск оборудования для производства твердого сыра типа «Пошехонский». Планируемая мощность переработки молока также составляет 10 000 л в сутки.
5.2. Конкурентные преимущества:
- Использование известной торговой марки «Пошехонский сыр», планируется регистрация новой торговой марки «Пошехонье» и создание зонтичного бренда для всей линейки молочной продукции.
- Применение современного высокотехнологичного российского оборудования, обеспечивающего гибкость и оперативность реагирования на потребности рынка, а также гарантирующего высокое качество продукции.
- Использование экологически чистого сырья и отсутствие ГМО в производстве.
- Модульный принцип масштабирования производства.
Близость к рынку сбыта (Москва) и поддержка со стороны государственных структур, заинтересованных в возрождении сыродельного завода, создании новых рабочих мест и увеличении налоговых поступлений.
5.3. Ассортиментная политика:
Ассортиментное предложение нового производства основано на принципе диверсификации и подразумевает использование разнообразия продукции для повышения финансовой устойчивости бизнеса. На начальном этапе планируется ограниченный ассортимент из 7 позиций (SKU), с последующим расширением линейки.
Таблица 7: Ассортиментная матрица
| Массовая доля SKU | Наименование продукции | Срок реализации | Жир, % |
|---|---|---|---|
| 1 | Молоко пастеризованное | 3,2% | 36 часов |
| 2 | Молоко пастеризованное | 2,5% | 36 часов |
| 3 | Кефир облегченный «Славянский» | 2,5% | 5 суток |
| 4 | Сметана 20% | 7 суток | — |
| 5 | Творог | 18% | 3 дня |
| 6 | Сыр «Пошехонский» | 45 дней | — |
| 7 | Сыворотка | — | — |
Ассортиментная политика предусматривает расширение продуктовой линейки после успешного запуска базового ассортимента, включая вывод на рынок новых позиций: йогурты, сыворотовые напитки, масло, обезжиренный творог и творожную массу с фруктами.
5.5. Политика ценообразования:
Ценовая политика основана на стратегии наилучшей стоимости и включает в себя следующие принципы:
- Предоставление покупателям высококачественной экологически чистой продукции по оптимальной цене на рынке;
- Максимальное сокращение издержек при сохранении высокого качества за счет оптимизации налогообложения и использования местного сырья;
- Регулярный мониторинг конкурентов в плане ассортимента, цен и дополнительных услуг.
Таблица 8: Планируемые цены на продукцию, произведенную в г. Пошехонье
| № пп | Наименование продукции | Цена с НДС | Цена без НДС |
|---|---|---|---|
| 1 | Молоко пастеризованное (МЖД 3,2%) | 22,5 | 20,5 |
| … | … | … | … |
(Продолжение таблицы с указанием всех позиций ассортимента)
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» Версия 4.01 стр. 21 из 74
Бизнес-план: «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01
Страница 22 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Цена сырого молока составляет 9 рублей за литр. Таким образом, суммарные затраты на приобретение молока у фермеров по базовому сценарию составляют 2 650 тыс. рублей в год.
Бизнес-план: «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01
Страница 23 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Таблица 10: План производства по годам (базовый сценарий)
| Наименование продукции | 2009 | 2010 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ВСЕГО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Молоко пастеризованное (МДЖ 3,2%) | 693 | 180 | 1386 | 360 | 1386 | 360 | 1386 |
| Молоко пастеризованное (МДЖ 2,5%) | 622 | 260 | 1244 | 520 | 1244 | 520 | 1244 |
| Кефир «Славянский» (МДЖ 2,5%) | 216000 | 432000 | 432000 | 432000 | 432000 | 432000 | 2376000 |
| Сметана (МДЖ 20%) | 88560 | 177120 | 177120 | 177120 | 177120 | 177120 | 974160 |
| Творог (МДЖ 18%) | 27540 | 55080 | 55080 | 55080 | 55080 | 55080 | 302940 |
| Сыворотка | 330060 | 1015320 | 1015320 | 1015320 | 1015320 | 1015320 | 5406660 |
| Сыр «Пошехонский» | 51600 | 309600 | 309600 | 309600 | 309600 | 309600 | 1599600 |
| Реализация старого кирпича | 350000 | 350000 | — | — | — | — | 350000 |
| — | — | — | — | — | — | — |
= Итого выручка (без НДС и акцизов) 46 045 130 044 143 048 157 353 165 221 173 482 815 193
= НДС к выручке 4 632 13 004 14 305 15 735 16 522 17 348 81 547
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, страница 24 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Базовый вариант расчета не предусматривает изменения объемов производства продукции. При составлении плана продаж учитывался ежегодный рост цен на 10%.
Выручка и затраты на материалы, тыс. руб. в квартал:
50 000
45 000
40 000
35 000
30 000
25 000
20 000
15 000
10 000
5 000
1
…
24
| Выручка | Затраты на сырье и материалы |
|---|---|
| Рисунок 12. Выручка и себестоимость |
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, страница 25 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
6. Организационный план
6.1. Персонал:
Проект предполагает создание 63 новых рабочих мест в первый год работы.
| Штатная должность | Количество | Средняя заработная плата, руб. |
|---|---|---|
| Основной производственный персонал (по категории) | 16 | 7500 |
| Основные рабочие | 14 | 75 000 |
| Мастера смены | 2 | 9500 |
| Вспомогательные рабочие (разные должности) | 38 | — |
| Грузчики | 4 | 60 000 |
| Уборщицы | 2 | 45 000 |
| Кладовщик | 2 | 80 000 |
| Водитель молоковоза | 6 | 90 000 |
| Водитель газели | 6 | 90 000 |
| Мастер по ремонту и обслуживанию оборудования | 1 | 10 000 |
| Лаборант | 1 | 8000 |
| Охрана | 16 | 65 000 |
| Маркетолог | 1 | 90 000 |
| Бухгалтер | 3 | 10 000 |
| Технолог | 1 | 8000 |
ИТОГО: 526 000 руб.
6.2. Организационная структура:
Организационно-управленческая структура представлена на Рисунке 13.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, страница 26 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Директор
Главный технолог
Менеджер по продажам
Менеджер по снабжению
Маркетолог
Бухгалтер
Технолог
Охрана
Лаборант
Бухгалтер-кассир
Производственные рабочие
Мастер по ремонту и обслуживанию оборудования
Вспомогательные рабочие
Водители молоковозов
Водители газелей
Рисунок 13. Организационно-управленческая структура
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, страница 27 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
7. Производственный план
7.1. Технологический процесс производства пошехонского сыра:
Пошехонский сыр относится к категории твердых сычужных сыров с низкой температурой второго нагревания и производится из тщательно отсортированного, нормализованного по жиру молока с внесением различных бактериальных заквасок. Технология выработки и микробиологические процессы созревания влияют на внешний вид и свойства сыра.
Внешний вид пошехонского сыра: корка прочная, ровная, без повреждений, покрытая парафиновыми или полимерными составами. Допускаются отпечатки серпянки. Цвет теста варьируется от белого до слабожелтого. Основными факторами, определяющими видовые особенности, являются используемые бактериальные закваски, температура второго нагревания и уровень активной кислотности.
Основные факторы:
- Бактериальные закваски: преимущественно мезофильные стрептококи.
- Температура второго нагревания: 32-42°C в зависимости от способности сырного зерна к обезвоживанию.
- Уровень активной кислотности: после прессования — 5,2-5,9, во время созревания — 5,2-5,4.
- Содержание поваренной соли: 1,5-2,5%.
- Применение нескольких температурных режимов в процессе созревания (10-12°C).
8. Маркетинговый план
(текст пропущен, так как он не относится к финансовым таблицам и расчункам)
Бизнес-план «Возрождение производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»:
Технологический процесс:
- Приём и оценка качества молока (14-16 °C, 10-12 °C):
- В сыроделии к качеству сырья предъявляются строгие требования. Молоко должно быть микробиологически чистым и иметь повышенное содержание сухих веществ, особенно белка, что обеспечивает более высокий выход продукта и снижает потребность в сырье.
-
Сыропригодное молоко быстро сгущается под действием сычужного фермента, образуя сгусток, который отделяет сыворотку.
-
Очистка и охлаждение молока:
- Эта стадия необходима для предотвращения развития микрофлоры и порчи молока.
-
Для очистки используется молокоочистительный фильтр или сепаратор-молокоочиститель на более крупных предприятиях. Молоко охлаждают до 6-8 °C на пластинчатых охладителях соответствующей мощности.
-
Резервирование и созревание молока (12-24 часа):
- Резервирование молока обеспечивает бесперебойную работу предприятия.
- Молоко, поступающее на производство сыра, должно быть созревшим (выдержанным при 10-12 °C в течение 10-14 часов) для повышения кислотности.
-
Выдержка применяется как к свежему, так и к пастеризованному молоку. В пастеризованное молоко вводят культуру чистых молочнокислых бактерий. Допускается использование молока с небольшой долей свежего (до 50%) для улучшения вкуса.
-
Нормализация и пастеризация молока:
- Молоко нормализуют на сепараторах-сливкоотделителях по жиру, используя нормализованную смесь.
- При необходимости проводят нормализацию по содержанию белка (до 3,2% м. д. б.) для улучшения качества сыра.
- Пастеризацию молока осуществляют на пастеризаторах при температуре 74-76 °C в течение 20-25 секунд. Цель тепловой обработки — уничтожить вегетативные формы микроорганизмов и инактивировать ферменты.
В процессе производства сыра нативное молоко подготавливают к свертыванию. В секции рекуперации его охлаждают до температуры, подходящей для свертывания (32-34°C). Затем осуществляют свертывание молока и обработку сгустка. В сырной ванне вносят бактериальную закваску, раствор хлорида кальция и, при необходимости, созревшее молоко, а также сычужный фермент. Закваска, состоящая из мезофильных стрептококков, должна быть активной и вводится в количестве 0,5-0,8%. Для удобства использования рекомендуется закваска прямого внесения DVS, которая не требует предварительного культивирования производственной закваски. Хлорид кальция необходим для повышения уровня ионов кальция в молоке, что, в свою очередь, способствует лучшему образованию сгустка. Иногда используют созревшее молоко (15-20% от общего количества) также для увеличения содержания ионов кальция и улучшения качества сгустка. Сырный фермент обеспечивает образование прочного сгустка за короткое время. Свертывание молока осуществляется при температуре 32-34°C в течение 25-30 минут. Образующийся сгусток подвержен резке, дроблению и вымешиванию в течение 10-15 минут для получения сырных зерен размером 7-8 мм и их обезвоживания. Удаляется 30% сыворотки. Для ускорения процесса обезвоживания проводится второе нагревание сырного зерна при следующих режимах: температура 38-41°C, время 15-30 минут. Чтобы повысить гидрофильность зерна, применяется его частичная соление, что обеспечивает увеличение связанной влаги в сыре. Вымешивание сырного зерна после второго нагревания в течение 30-50 минут также предназначено для обезвоживания и нормализации содержания влаги в зерне. Кислотность во время обработки регулируется путем разбавления сыворотки водой в количестве 5-20%. В конце обработки размер зерен составляет 4-5 мм. Формирование. Для данного типа сыра традиционно используется формирование из пласта. Готовое сырное зерно подается в аппарат для формирования в течение 15-25 минут, чтобы сформировать пласт и нарезать его на куски нужного размера. Самопрессование. Куски, уложенные в сырные формы, подвергаются самопрессованию (прессованию под действием собственного веса) в течение 25-30 минут для получения окончательного обезвоживания сырного зерна и удаления свободной влаги, а также для формирования хорошо замкнутой поверхности и уплотненного поверхностного слоя. В конце процесса самопрессования сыры маркируются пластиковыми цифрами. Прессование. Прессование осуществляется для получения окончательного обезвоживания и создания хорошо закрытой поверхности. Прессование длится от 1,5 до 4 часов. Посолка. Наиболее эффективным способом посолки твердых сырных сортов является посолование в циркулирующих рассолах с концентрацией 18-22% и температурой 8-12°C в течение 3-5 дней. Для данной группы сыров допускается частичная посолка сырной массы в зерне. Посолка придает сыру специфические вкусовые качества. Во время посолования регулируются микробиологические и биохимические процессы, происходит формирование консистенции продукта. Процесс созревания сыра требует тщательного ухода. Перед началом созревания сыр высушивают в течение 2-3 дней. В процессе созревания под воздействием микроорганизмов происходят глубокие преобразования составных частей сыра, накапливаются вкусовые и ароматические вещества, формируется вкус продукта. Созревание должно происходить при определенных условиях (температуре, относительной влажности). В течение всего периода созревания необходимо тщательный уход за головками сыра. Общая продолжительность созревания составляет 1,5-2,5 месяца. Упаковка сыра. После созревания сыры моют, высушивают, маркируют и обрабатывают парафиновым покрытием или упаковывают в полимерную пленку. Упрощенная схема технологического процесса представлена на рисунке 14.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, стр. 29 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Оценка качества молока
Охлаждение и резервирование
Приемка молока
Очистка молока до состояния для свертывания
Молоко при температуре 6-8°C (12-24 ч.)
при температуре 10-12°C
при температуре 32-34°C
Выдержка и охлаждение
Нормализация
Пастеризация молока до температуры свертывания
(10-14 ч.) для свертывания
Внесение бактерицидной закваски и хлорида кальция
при температуре 32-34°C
Свертывание
Обработка сгустка
Формирование сырного зерна
(15-25 мин)
Удаление 30% сыворотки
при температуре 8-12°C
Самопрессование
Прессование
Посолка
Обсушка
Созревание
(1,5-4 ч.) для окончательного обезвоживания и формирования поверхности
Маркировка и упаковка
Мойка и сушка сырных зерен
Складирование
Отгрузка готовой продукции
Рис. 14. Схема техпроцесса производства пошехонского сыра.
7.2 Технологический процесс производства молочных продуктов
7.2.1 Производство творога:
Творог вырабатывается путем сквашивания пастеризованного цельного или обезжиренного молока и удаления из полученного сгустка части сыворотки. Для производства творога используются два способа сквашивания молока: кислотный и сычужно-кислотный. При первом способе сгусток образуется в результате молочнокислого брожения. Такой сгусток имеет хорошую консистенцию, но при сквашивании жирового молока он плохо отдает сыворотку. Поэтому кислотным способом обычно производят обезжиренный творог, а жирный и полужирный — сычужно-кислотным.
Технологическая схема производства творога включает в себя следующие этапы:
- Подготовка молока к переработке
- Сквашивание (кислоламбическое брожение)
- Выдержка заквашенного молока
- Частичное удаление сыворотки
- Розлив сгустка
- Самопрессование и прессование
- Охлаждение и хранение
7.2.2 Производство сметаны:
Сметана — это кисломолочный продукт, получаемый из нормализованных пастеризованных сливок со застосованием чистых культур молочнокислых стрептококов. Сметана предназначена для непосредственного употребления в пищу и имеет характерный кисломолочный вкус с выраженным привкусом и ароматом пастеризации, однородную густую консистенцию без крупинок жира и белка, белый цвет со желтоватым оттенком.
Технологическая схема производства сметаны включает в себя следующие этапы:
- Подготовка молока к переработке
- Отделение сливок (сепарация)
- Нормализация сливок
- Пастеризация и охлаждение
- Сквашивание и брожение сливок
- Упаковка и маркировка
- Охлаждение и созревание
7.2.3 Производство кисломолочных напитков:
К кисломолочным напиткам относятся простокваша, кефир, кумыс, ацидофильные напитки и различные виды кисломолочных напитков с добавлением солодового экстракта. Кроме того, производят кисломолочные напитки из пахты и молочной сыворотки.
Все виды кисломолочных напитков получают путем сквашивания подготовленного исходного сырья заквасками определенных чистых культур. Существуют два основных способа производства: резервуарный и термостатный.
Технологическая схема производства включает в себя следующие этапы:
- Подготовка сырья
- Нормализация
- Пастеризация
- Гомогенизация
- Охлаждение
- Сквашивание
- Специальные емкости для сквашивания
- Охлаждение сгустка
- Созревание (для кефира и кумыса)
- Упаковка
7.3 Производственное оборудование:
Для реализации проекта планируется организация модульного производства по переработке молока и производству пошехонского сыра, а также пастеризованного молока, кефира, творога и сметаны (таблицы 13, 14 и 15). Смета затрат на приобретение оборудования представлена в таблице 16.
Упрощенная схема производственной линии по производству пошехонского сыра приведена на рис. 15.
Рис. 15. Схема производственной линии по производству твердых сыров «Голландский» или «Пошехонский»:
| № | Аппараты для выработки сырного зерна |
|---|---|
| 1 | Передвижной стол |
| 2 | Весы |
| 3 | Передвижные стеллажи |
| 4 | Воздухоочиститель |
| 5 | Погрузчик |
| 6 | Дезодоратор |
| 7 | Подъемник |
| 8 | Емкости для хранения сырного зерна |
| 9 | Посолочный этажер |
| 10 | Конвейер |
| 11 | Прессы |
| 12 | Машина для мойки и обсушки полок |
| 13 | Пульт управления |
| 14 | Машина для мойки сыра |
| 15 | Сборник |
| 16 | Машина для сушки сыров |
| 17 | Сепаратор |
| 18 | Насосы |
| 19 | Счетчик |
| 20 | Охладитель рассола |
| 21 | Устройство для загрузки сыра на полки |
| 22 | Охладительная установка |
| 23 | Устройство для разгрузки сыров |
| 24 | Парафинер |
| 25 | Фильтр |
| 26 | Пастеризационно-охладительная установка |
Схема линии по производству молочных продуктов представлена на рис. 16.
Рис. 16. Схема производственной линии по производству молочных продуктов:
| № | Аппараты для приготовления сырного сока и ломтиков |
|---|---|
| 1 | Насос молочный, 10000 л/ч |
| 2 | Фильтр молочный, 10000 л/ч |
| 3 | Мойка одногнездовая |
| 4 | Счетчик-расходомер |
| 5 | Стол технологический |
900х600х800; 4. Емкость для молока — 10 000 л; 19. Мойка трёхгнездовая; 5. Насос молочный, производительность 3000 л/ч; 20. Стол технологический
1200х600х800; 6. Пастеризатор, производительность 3000 л/ч; 21. Водонагреватель — 200 л; 7. Сепаратор, производительность 3000 л/ч; 22. Компрессор; 8. Бак для накопления пастеризованного молока — 23 м³; 25. Камера холодильная — 43 м³, емкость 2500 л; 9. Автомат по розливу молока и кефира в пакеты; 24. Камера холодильная — 9 м³; 10. Ванна для длительной пастеризации — 600 л для кефира, 500 л для сметаны; 26. Стол бытовой; 11. и 27. Установка по фасованию сметаны и творога в пластиковые стаканчики, производительность 1500 стак/ч; 13. Ванна для творожного отжима — 1000 л; 28. Унитаз; 14. Пресс-тележка для творога — 100 л; 29. Раковина; 15. Ванна для самопрессования творога — 420 л; 30. Генератор ледяной воды.
Оборудование комплекса смонтировано в двенадцати утепленных модулях, оснащенных системами кондиционирования, обогрева, вентиляции и горячего водоснабжения.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, страница 33 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Таблица 15. Технические характеристики:
| № | Параметр | Единство измерения | Значение | п/п |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Размеры (габаритные) | мм х мм х мм | 24530х15000х3000 | 24 |
| 2 | Вес | кг | 60000 | 2 |
| 3 | Электроснабжение | Установленная мощность — 200 кВт; питающее напряжение — 380/220 ±5% в соответствии с ГОСТ, частота питающего напряжения — 50 ±1% Гц, электрическая сеть — 5-проводная L1, L2, L3, N, PE | 4 | |
| 4 | Водоснабжение | Качество подаваемой воды в соответствии с GOST 2874-82, расход воды — 32 м³/сутки, давление подаваемой воды — от 0,5 до 2 Атм., температура подаваемой воды не более 6°C | 5 | |
| 5 | Канализация | Скорость отвода стоков — 3,5 м³/час | 6 | |
| 6 | Климатические условия эксплуатации | Температура окружающей среды от -45 до +10 °С, снеговой покров — 150 кг/м², ветровой напор — 35 кг/м², сейсмичность не более 6 баллов | 7 |
Таблица 16. Производственное оборудование:
| Наименование | Количество | Стоимость | руб./шт. | (с учетом вложений и НДС) |
|---|---|---|---|---|
| Оборудование (линия) для производства сыра | 1 | 5 000 000 | 11 | |
| Оборудование (линия) для переработки молока | 1 | 8 000 000 | 10 | |
| Оборудование склада готовой продукции | 200 | 200 000 | 2 | |
| Емкость для хранения молока | 20% от стоимости оборудования для производства сыра | Модуль Мобильное лабораторное оборудование | 200 000 | 3 |
| Транспортные средства: Газель ГАЗ 33-02 изотермическая, удлиненная, плакированный металл, утеплитель пенопласт 50 мм, двигатель Крайслер Молоковоз Г6-ОПА-4,9 (ЗИЛ-433362, 4,9 м³, 2 секции, внутри — нержавеющая сталь) | 3 | 1 345 294 | 3 | |
| Офисный модуль и его оснащение | 1 | 500 000 | 5 | |
| Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» | ||||
| Версия 4.01, страница 34 из 74 |
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Офисная техника | 175 | 175 000 |
| — | — | — | — |
| Офисная мебель комплект | 10 | 90 000 |
| Инфраструктура проекта: | | |
| Демонтаж (разбор) старых производственных зданий | 200 | 200 000 |
| Оборудование охранного периметра | 200 | 200 000 |
| Приобретение трансформатора ТМГ | 1 | 332 870 | 430 |
| Покупка мощности по электричеству на 1 линию кВт | 1 | 4 300 000 | 4 |
| Газовая котельная мощность 50 кВТ | 1 | 31 565 | 31 |
| Тип автоматики РГУ-2-М1 | 350 | 350 000 |
| Монтаж другого оборудования (электротехническое, водопроводное, канализационное, газовое) | | 350 000 |
| Сертификация и торговые знаки: | | |
| Сертификация продукции по санитарно-эпидемиологическим требованиям | 35 | 280 000 |
| Регистрация торговых марок | 1 | 100 000 | 1 |
| Структура капитальных затрат представлена на рисунке 17. | | |
| Структура инвестиционных вложений проекта: | % от общей суммы инвестиций | 337; 1% |
| Прочие расходы | 4588; 15% | |
| Процентные расходы | 648; 2% | |
| Расходы на персонал | 3803; 12% | |
| Расходы, связанные с проектированием и разработкой | 21295; 70% | |
Основное производственное оборудование: Транспортные средства, Офисный модуль и его оснащение, Инфраструктура проекта, Сертификация и торговые знаки.
Рисунок 17. Структура инвестиционных затрат проекта.
Стандарт на молоко: Молоко, предназначенное для производства молочных продуктов, должно соответствовать требованиям действующего стандарта на молоко, заготовляемое и ветеринарно-санитарным правилам, утвержденным в установленном порядке, что подтверждается справкой органов ветеринарного надзора. Для переработки в молочные продукты не допускается молоко:
Бизнес-план: «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области».
Версия 4.01, стр. 36 из 74.
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
- Молоко, не удовлетворяющее требованиям ГОСТ 13264-88;
- Полученное от коров в первые семь дней лактации (молозиво) и последние семь дней лактации (стародойное);
- С добавлением нейтрализующих и консервирующих веществ;
- Имеющее запах химикатов и нефтепродуктов;
- Содержащее остаточные количества химических средств защиты растений и животных, а также антибиотики и ДДТ;
- Фальсифицированное (подснятое или разбавленное);
- С прогорклым, затхлым, гнилостным привкусом и резко выраженным кормовым привкусом (лука, чеснока, полыни, жома, силоса);
- С хлопьями, сгустками, слизисто-тягучим;
- Несвойственным нормальному молоку цветом.
Молоко, используемое для производства сыра, должно быть чистым, без посторонних привкуса и запахов. Органолептические свойства молока (его вкус, запах, цвет) передаются готовому продукту — сыру. Наилучшие сыры получаются из молока в пастбищный период содержания коров. Флора заливных лугов, а также лугов, засеянных однолетними и многолетними травами, положительно влияет на вкус молока. Хорошее молоко, пригодное для изготовления сыра, получают при кормлении коров разнотравьем в сочетании с бобовыми и злаковыми культурами.
В зависимости от физико-химических и микробиологических показателей молоко подразделяют на В/С, 1 и 2 сорта, а также не сортовое (таблица 17). Для производства сыра используется молоко коровье не ниже 1 сорта.
Таблица 17: Характеристика молока по сортам
Сорти Наименование показателя Высший Первый Второй
Плотность г/см³, не менее 1,027 1,027 1,027
Температура при приемке, °C 10 10 Не учитывается
Кислотность 16-18% 16-20% Не выше 21%
Степень чистоты по 1 классу 2 классу 3 классу
Бактериальная обсемененность, не ниже 1 1 2 классов
Содержание сомотических клеток (не более) 500 1000 1000 в 1 мл
Консистенция: Однородная жидкость без осадка и хлопьев. Допускается слабо выраженный собственный вкус и запах молока без посторонних привкуса и запахов.
Для выработки сыра должны применяться следующие основные материалы и сырья:
— Молоко, соответствующее требованиям к молоку для сыроделия;
— Сливки и обезжиренное молоко, полученные из коровьего молока, удовлетворяющего требованиям к молоку для сыроделия;
— Бактериальные (закваски) и биологические препараты, разрешенные к применению в сыроделии;
— Молокосвертывающие и другие ферментные препараты (сычужный порошок ОСТ 49.144-79, пепсин пищевой ОСТ 49.53-73 и др.);
— Соль поваренная, пищевая по ГОСТ 13830-84, не ниже первого сорта молотая, нейодированная;
— Натрий азотнокислый по ГОСТ 4168-79 и ТУ 6-09-1516-78;
— Калий азотнокислый по ГОСТ 4217-77;
— Селитра калиевая, техническая по ГОСТ 19790-74, марки А, Б, В высшей категории качества;
— Кальций хлористый, технический по ГОСТ 450-77, не ниже первого сорта, кальций хлористый 2-водный — по ГОСТ 4161-77 и ТУ 6-09-5077-83;
— Вода питьевая по ГОСТ 2874-82;
— Составы для покрытия поверхности сыров, полимерные пленки, разрешенные к применению Министерством здравоохранения для пищевых целей.
Расход основных видов сырья:
Расчет расхода основных видов сырья проводился на основе разработанной ассортиментной матрицы, плана продаж и плановой загрузки модулей по переработке молока и производству сыра. Результаты расчета представлены в таблице 18.
Таблица 18: Расход основных видов сырья
Норма расхода Основное сырье Молоко 20 000 л/сутки
Вспомогательные материалы: Сычужно-говяжий препарат СГ-50 2,5 кг на 1000 л. молока Состав латексный пленкообразующий ПОЛИСВЭД-1 10 кг/тысячу кг сыра
Хлорид кальция (ускоритель твердения) 0,019 кг на 100 л. молока Нитрат натрия 0,019 кг на 100 л. молока
Мезофильные бактерии – 0,95 кг на 100 литров. Молоко для производства сметаны: Choozit IM696 – 1,5 л на 100 литров для кефирного брожения. Ліофильно-досушенная гранулированная микрофлора – 1 л на 100 литров кефира для прямого внесения в молоко.
Бизнес-план по восстановлению производства сыра в городе Пошехонье Ярославской области:
Версия 4.01, страница 38 из 74.
Алексей А. Тихонюк © www.aati.mobi
-
Инвестиционный план:
-
Приобретение производственного, торгового и офисного оборудования (таблица 16).
- Проведение ремонтно-строительных работ и монтажных работ.
Проект реализуется за счет заемных средств коммерческого банка с ставкой в 20% годовых.
Сумма необходимых заемных средств – 39 892 тыс. рублей. План-график работ по реализации инвестиционного проекта представлен на рисунке 18.
Q1 2009 Q2 2009 Q3 2009
Продолжитель ID Наименование работ Начало Срок окончания
янв лют мар апр май июнь июль авг сент
- Общестроительные работы (разбор старых зданий) 01.01.2009 29.05.2009 21 неделя 16 часов
- Заказ комплексного оборудования по производству молочных продуктов 02.03.2009 27.03.2009 4 недели
- Заказ трансформатора и газовой котельной 02.03.2009 27.03.2009 4 недели
- Оборудование охранного периметра 01.04.2009 30.04.2009 4 недели 16 часов
- Заказ офисного модуля 04.05.2009 29.05.2009 4 недели
- Заказ линии по производству сыра 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Монтаж оборудования по производству молочных продуктов 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Монтаж трансформатора и газовой котельной 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Закупка мощностей 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Закупка молоковозов 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Закупка ГАЗелей 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Закупка мебели и офисной техники 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Проведение сертификации продукции 01.06.2009 30.06.2009 4 недели 16 часов
- Начало продаж молочной продукции 01.07.2009 30.10.2009 17 недель 24 часа
- Монтаж линии по производству сыра 03.08.2009 28.08.2009 4 недели
- Сертификация сыра 28.08.2009 28.09.2009 4 недели 16 часов
- Начало продаж сыра 01.10.2009 30.10.2009 4 недели 16 часов
Рисунок 18. Календарный план-график работ по реализации проекта.
Условные обозначения: w – рабочая неделя; h – рабочий час.
- Оценка рисков проекта и хеджирование:
Оценка рисков проекта, их степени влияния и мероприятий по хеджированию 19 рисков представлена в таблице 19.
Таблица 19. Оценка рисков
Наименование риска Мероприятия по минимизации последствий их возникновения и оценке степени риска
Правовые риски * отслеживание изменений НК РФ; Изменение налогового законодательства (рост штрафов и пеней) * контроль бухгалтерских документов;
* оптимизация процесса финансового планирования и бюджетирования.
Операционные риски * регулярный мониторинг конкурентов; * бенчмаркинг; * изучение покупательских предпочтений Обострение конкуренции * повышение качества выпускаемой продукции; * расширение продуктовой линейки (ориентация на товары для здорового образа жизни) * внедрение системы управления качеством; Потеря контроля над качеством выпускаемой продукции * входной контроль качества сырья; * повышение уровня профессиональной подготовки сотрудников; * поиск альтернативных поставщиков по основным видам сырья; Срыв сроков поставок сырья Низкий риск * создание собственного животноводческого комплекса.
Рост стоимости сырья * финансовая поддержка местных сельхозпроизводителей; * оптимизация затрат на выпуск продукции; Хеджирование – страхование от рыночного риска с помощью создания портфеля ценных бумаг. Применительно к бизнес-плану хеджирование означает защиту от возможных негативных последствий путем упреждающих действий: разработка и реализация пакета мероприятий по каждому виду риска для минимизации потерь или устранения их последствий.
* регулярный ассортиментный анализ; * внедрение энергосберегающих технологий.
* обучение молодых специалистов; Дефицит квалифицированных кадров * повышение профессионального уровня существующих сотрудников; * создание конкурентоспособных условий труда; * запуск программ мотивации персонала.
Повышение уровня преступности
Усиление мер безопасности и проведение регулярного мониторинга покупательских предпочтений; организация обратной связи с потребителем; анализ развития рынка (основные тенденции и перспективы); своевременное реагирование на потребности рынка.
Финансовые риски:
1. Ухудшение макроэкономической ситуации в связи с кризисом, снижение кредитования.
2. Оптимизация затрат; разработка программы антикризисного управления, снижение издержек.
3. Привлечение стратегического инвестора.
4. Разработка программы повышения рентабельности бизнеса.
5. Привлечение внешних консультантов.
6. Продажа бизнеса.
Качественный анализ рисков позволил структурировать основные риски проекта и оценить вероятность их реализации, а также вероятность неудачи проекта при реализации каждого простого риска (таблица 20). Оценка рисковой премии по проекту составляет 4%.
Таблица 20: Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, стр. 41 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Оценка рисковой премии по проекту:
Степень риска | Отягчающие обстоятельства | Отрасль | Зрелость | Конкурентоспособность | Стратегия | Руководство | Прошлые показатели | Общий риск
— | — | — | — | — | — | — | — | —
Низкая | Средняя | Высокая | Средняя | Средняя | Низкая | Средняя | Средняя | 0,7
Средняя | Влияет | Средняя | Высокая | Высокая | Средняя | Средняя | Высокая | 0,9
Высокая | Сложные | Низкая | Низкая | Низкая | Высокая | Высокая | Низкая | 1,5
Наибольшую угрозу проекту составляют маркетинговые, финансово-экономические и социально-политические группы рисков. Наиболее рискованным является период производства и реализации товара. Стоимость заемного капитала в проекте равна 20%, поэтому ставка дисконтирования с учетом проектных рисков составляет 24%.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, стр. 42 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
- Финансовый план:
10.1. Исходные данные для расчетов: - Таблица 7: Ассортиментная матрица (стр.20)
- Таблица 8: Планируемые цены реализации (стр.20)
- Таблица 9: Прогнозный бюджет на маркетинг и продвижение (стр. 21)
- Таблица 10: План производства по годам (базовый вариант) (стр.22)
- Таблица 11: План продаж по годам (базовый вариант) (стр. 22)
- Таблица 12: Статутное расписание (стр. 24)
- Таблица 13: Состав линии по производству сыра (стр. 30)
- Таблица 14:Состав оборудования производственного комплекса (стр. 31)
- Таблица 15: Технические характеристики (стр. 32)
- Таблица 16: Производственное оборудование (стр. 32)
- Таблица 18: Расход основных видов сырья (стр. 35)
- и т.д.
Смета постоянных расходов приведена в таблице 21.
Таблица 21: Смета постоянных расходов на типовой квартал, тыс. руб.
Наименование статьи | Примечание | Сумма, тыс. руб.
— | — | —
Установленная мощность (200 КВТ+200 кВт) Электроэнергия — линия+20 кВт | Стоимость 3 руб./кВт | Установленная мощность (64 м3) Вода | Стоимость 14,63 руб./м3 | Установленная мощность (3,5 м3 в час.) Отвод стоков | Стоимость 35,37 руб./м3 | Установленная мощность (1000 м3) Газ — 10 | Стоимость 2,2 руб./м3 | Бумага, канцтовары, юридическое сопровождение и пр. | Ежедневный пробег 750 км. Расход бензина на Газели — 12 литров на 100 км | Ежедневный пробег 750 км. Расход бензина на молоковозы — 12 литров на 100 км | Запчасти и прочие расходы — Структура затрат проекта, рассчитанная на основании смет расходов, приведена в таблице 22 и на рисунке 19.
Таблица 22: Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» Версия 4.01, стр. 43 из 74 Алексей А. Тихонюк © www.aati.mobi Смета расходов проекта, тыс. руб. Наименование расходов | % к итогу Сырье и материалы | 81,96% Зарплата всех работников | 5,09% Начисления на заработную плату (единый социальный налог) | 2,47% Амортизация основных средств | 0,33% Запасы | 0,73% Услуги и отчисления в внебюджетные фонды | 0,56% Бумажные документы и печатные формы | 0,18% Страховые взносы на социальное страхование работников | 0,24% Внеплановые расходы | 0,39% Прочие расходы | 0,76%
Бизнес-план: «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01
Страница 46 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Структура затрат проекта:
| Порядковый № | Наименование статьи расходов | Процент от общего объема затрат | Сумма в рублях |
|---|---|---|---|
| 1 | Затраты на сырье | 5,09% | 13 246,47 рублей |
| 2 | Заработная плата и налоги (ЕСН) | 2,88% | 7 590,90 рублей |
| 3 | Коммунальные расходы | 0,36% | 951,24 рубля |
| 4 | Затраты на транспортировку | 1,97% | 5 285,26 рублей |
| 5 | Амортизация и промо-акции | 2,17% | 5 790,32 рубля |
| 6 | Прочие расходы | 1,32% | 3 546,84 рублей |
| Итого | 100,00% | — | 42 369,99 рублей |
Затратная часть проекта корректируется ежегодно с учетом инфляции (5% годовых). Зависимость между квартальной выручкой и себестоимостью продукции представлена на графике 20.
График 19: Структура эксплуатационных затрат проекта.
«Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»» продолжает свою детальную разработку, начиная с четкого определения допущений и ограничений, влияющих на финансовый анализ проекта.
Ограничения и допущения:
- Предприятие работает по обычной системе налогообложения со следующими ставками: НДС — 18%, ЕСН — 26%, налог на имущество — 2%, налог на прибыль — 24%.
- Вложения в проект осуществляются поэтапно, с возможностью ускоренной амортизации оборудования (без учета).
- Нормы амортизации рассчитываются по простой схеме без утилизации и износа, исходя из ст. 278 Налогового кодекса РФ.
- Оплата за приобретенное оборудование осуществляется в соответствии с условиями контракта, а ввод оборудования в эксплуатацию влияет на дату начисления амортизации.
Таблица 23: Нормы амортизации.
| № | Наименование оборудования | Срок амортизации | Полезный срок | Принятые нормы для расчетов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Транспортные средства (молоковозы) | 14,2% | 7 лет | — |
| 2 | Основное оборудование (для переработки молока и производства сыра) | 14,2% | 7 лет | — |
| 3 | Производственные помещения | 7% | 15 лет | — |
| 4 | Офисный модуль | 10% | 10 лет | — |
| 5 | Транспортные средства (газель) | 20% | 5 лет | — |
| 6 | Офисное оборудование | 20% | 5 лет | — |
Финансирование и условия кредитов:
Проект требует значительных инвестиций в размере 39 892 тысяч рублей, которые будут взяты под 20% годовых. Первый кредит на сумму 36 192 тысячи рублей является инвестиционным, с равными выплатами основной части долга через 3 года после вложений. Второй кредит в размере 3 700 тысяч рублей предназначен для покрытия кассового разрыва во 2-3 году реализации проекта. Кредит возвращается по согласованному графику через 2 года (диаграмма 9).
График 9: Бюджетная эффективность.
Бюджетная эффективность проекта представлена на диаграмме 21, где показано накопленное сальдо доходов/расходов бюджетов всех уровней.
Диаграмма 3: Обслуживание задолженности.
Обслуживание задолженности по кредитам осуществляется путем выплаты основной суммы долга и процентов, как показано на диаграмме 22.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01, стр. 47 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
10.3. Финансовый план
…
Таблица 24: Отчет о прибыли (в тысячах рублей)
| Отчета о прибыли | 2009 | 2010 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ВСЕГО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности: выручка от реализации | 46 045 | 130 044 | 143 048 | 157 353 | 165 221 | 173 482 | 815 193 |
| Текущие затраты | -46 297 | -136 553 | -141 223 | -145 959 | -146 731 | -146 874 | -763 637 |
| = Прибыль от продаж | -252 | -6 509 | 1 825 | 11 394 | 18 489 | 26 608 | 51 556 |
| Прочие доходы и расходы: проценты по кредитам | -3 724 | -7 238 | -7 578 | -7 625 | -5 444 | -2 178 | -33 788 |
| Налоги, относимые на финансовые результаты | -206 | -599 | -506 | -412 | -318 | -225 | -2 266 |
| Прочие доходы/расходы от реализации | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Курсовая разница и расходы по конвертации | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внереализационные доходы/расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| = Прибыль до налогообложения | -4 182 | -14 347 | -6 259 | 3 357 | 12 727 | 24 205 | 15 501 |
| Налог на прибыль | -851 | 0 | -60 | -1 070 | -2 499 | -4 211 | -8 691 |
| = Чистая прибыль | -5 034 | -14 347 | -6 319 | 2 287 | 10 228 | 19 994 | 6 810 |
| Дивиденды | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| = Нераспределенная прибыль | -5 034 | -14 347 | -6 319 | 2 287 | 10 228 | 19 994 | 6 810 |
| … |
Рис. 23: Динамика чистой прибыли по проекту
Проведенный расчет точки безубыточности показал, что средняя выручка от реализации для достижения точки безубыточности должна составлять 27 985 тыс. рублей (таблица 25).
Таблица 25: Расчет объема безубыточности
| Показатель | Значение в тыс. руб. |
|---|---|
| Выручка | 35762,06 |
| Постоянные расходы | 5241 |
| Переменные расходы | 29064,81 |
| Точка безубыточности | 27985,96 |
10.3.2. Таблицы финансового плана: БДДС, прогнозный баланс
Поток движения денежных средств формировался на основании плана продаж и затрат, а также налоговых отчислений, расчетов с кредиторами, плана капиталовложений. Для оценки общей эффективности инвестиционного проекта приведен сводный отчет о движении денежных средств (таблица 26) и проведен расчет по реалистичному прогнозу развития событий.
Реалистичный прогноз представлен в таблице 26. Денежный поток рассчитывается как разность между притоком и оттоком денежных средств от двух видов деятельности: инвестиционной и текущей, а также с учетом финансовых расходов (кредитования). Основным условием для реализации проекта является положительное значение кумулятивной (накопленной) кассовой наличности на любом шаге расчета. Если на некотором шаге сальдо реальных денег становится отрицательным, это означает, что проект в данном виде не может быть осуществлен независимо от значений интегральных показателей эффективности. При расчетах проекта данное условие соблюдено. Накопленная величина чистого денежного потока (сальдо реальных денег) остается положительной на всем расчетном периоде, что свидетельствует о достаточности накопленных в каждом периоде денежных средств для покрытия недостатка средств в тех периодах, где наблюдается их нехватка. Положительная динамика денежного потока указывает на самофинансирование проекта:
- Прирост денежных средств — 855 084 тыс. рублей;
- Уменьшение денежных средств — 846 538 тыс. рублей.
Балансовый отчет
| Приток | Отток |
|---|---|
| 1. Прибыль/убыток от реализации | -82 236 |
| Постоянные активы | |
| Доходы от прочей реализации, внереализационные доходы | |
| Вложение собственных средств | -36 192 |
| Целевое финансирование и поступления | -700 |
| Привлечение кредитов | 36 192 |
| Итого приток | 82 236 |
| Экстра-финансирование, лизинговые платежи, коммерческие расходы, налоговые выплаты, убытки от прочей реализации, дивиденды и прочие расходы из чистой прибыли | -71 895 |
| Изменение чистого оборотного капитала | 13 552 |
| Общая сумма выплат по кредитам | -36 192 |
| Итого отток | -140 |
| Итого | -71 895 |
Отчет о движении денежных средств
| 1. Прибыль/убыток от реализации | 43 842 |
|---|---|
| 2. Эксплуатационные расходы | -43 842 |
| Итого | 0 |
| 3. Лизинговые платежи (начисленные) | 0 |
| 4. Коммерческие расходы | -631 |
| 5. Налоговые выплаты | -1 057 |
| 6. Убытки от прочей реализации, внереализационные расходы | 0 |
| 7. Дивиденды | 0 |
| 8. Прочие расходы из чистой прибыли | 0 |
| 9. Прирост постоянных активов (с НДС и пошлиной) | -36 192 |
| Итого | -144 |
| 10. Изменение чистого оборотного капитала | 13 552 |
| 11. Общая сумма выплат по кредитам | -37 824 |
| Итого отток | -165 |
| Итого пассивы | 50 000 |
Прогнозный баланс (Таблица 27)
| 1. Активы | |
|---|---|
| Постоянные активы | 28 970 |
| Оборотные активы | 3 497 |
| Запасы сырья и материалов | 3 957 |
| НДС уплаченный | 7 679 |
| Готовая продукция | 608 |
| Дебиторская задолженность | 2 891 |
| Расходы будущих периодов | 0 |
| Свободные денежные средства | 49 601 |
| Итого | 25 179 |
| Прочие текущие активы | 0 |
| Итего активы | 25 179 |
| 2. Пассивы | |
|---|---|
| Краткосрочные пассивы | 28 623 |
| Кредиторская задолженность | 14 850 |
| Задолженность перед поставщиками оборудования | 0 |
| Расчеты с бюджетом | 292 |
| Расчеты со персоналом | 165 |
| Авансы покупателям | 13 493 |
| Итего краткосрочные пассивы | 28 623 |
| 3. Собственные средства | |
|---|---|
| Уставный капитал | 0 |
| Акционерный капитал | 0 |
| Целевое финансирование и поступления | 0 |
| Нераспределенная прибыль (+)/ убыток (-) | -25 699 |
| Итего собственные средства | -25 699 |
| 4. Долгосрочные пассивы (кредиты) | 37 096 |
|---|---|
| Итего пассивы | 54 026 |
| 5. Сальдо баланса | 0 |
|---|---|
| Анализ структуры баланса | (Рис.25; 26) |
| Собственные оборотные средства | 35 000 |
| Оборотные активы | 30 000 |
| Текущие пассивы | 20 000 |
| Собственный оборотный капитал | 15 000 |
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Структура актива баланса
35 000
30 000
25 000
20 000
15 000
10 000
5 000
2009 2010 2011 2012 2013 2014
Оборотные активы / Внеоборотные активы
Рис.26: Структура активов по прогнозному балансу
Анализ эффективности проекта
10.3.3.1 Накопленный дисконтированный денежный поток (NPV)
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 56 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Чистый приведенный доход (NPV) представляет собой разность дисконтированных на один момент времени (обычно на год начала реализации проекта) показателей доходов и расходов (капитальных вложений). Экономический смысл ставки дисконтирования следующий: ее величина соответствует минимально приемлемой для инвестора норме дохода на капитал (как правило, ставка привлечения депозитов в коммерческих банках). Чистый поток платежей включает в качестве доходов прибыль от производственной деятельности и амортизационные отчисления, а в качестве расходов — реальные инвестиции, например, в капитальное строительство, воспроизводство выбывающих в период производства основных фондов, а также на создание и накопление оборотных средств. Из таблицы «Эффективность инвестиций» видно, что при рыночной норме доходности с учетом рисковой премии 24% инвестор, вкладывая деньги в проект, может дополнительно получить 914 000 руб. сверх среднерыночного дохода.
Таблица 28: Эффективность инвестиций
Ставка сравнения (номинальная годовая) %
24%
NPV тыс. руб.
IRR (номинальная годовая) %
25%
Простой срок окупаемости лет
4,3
Дисконтированный срок окупаемости лет
5,9
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 57 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Диаг. 7: Чистые доходы (для полных инвестиционных затрат)
50 000
40 000
30 000
20 000
10 000 тыс. руб.
- 10 000
- 20 000
- 30 000
- 40 000
- 50 000
д
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
кв
«0 ио 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 ер -п кв Ли Чистый Чистый Ликв. Накопленный Накопленный поток отток стоимость чистый доход чистый доход средств проекта (дисконтированный)
Рис.27: Чистый приведенный поток проекта
10.3.3.2 Внутренняя норма рентабельности (IRR)
Внутренняя норма доходности — показатель, позволяющий оценить степень привлекательности альтернативного размещения инвестиционных ресурсов корпорации.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 58 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Внутренняя норма доходности является граничной ставкой ссудного процента, разделяющей эффективные и неэффективные инвестиционные проекты. Из сказанного следует, что уровень внутренней нормы доходности полностью определяется внутренними данными, характеризующими инвестиционный проект. Никакие предположения об использовании чистого дохода за пределами проекта не рассматриваются. Внутренняя норма рентабельности говорит о том, что проект будет приемлем для инвестора даже в случае, когда инвестор потребует 25% годовых, то есть за период расчета проект полностью себя окупает.
10.3.3.3 Прочие показатели: ROA, ROI, ROE, ROS
Показатель рентабельности (benefit-cost ratio), или индекс доходности (profitability index) инвестиционного проекта, представляет собой отношение приведенных доходов к приведенным на ту же дату инвестиционным расходам. Анализ прогнозных бухгалтерских балансов и расчет аналитических коэффициентов представлен в таблице 29.
Таблица 29: Показатели финансовой состоятельности проекта
ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ СОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
2009 2010 2012 2013 2014 2015
ПРОЕКТА
Рентабельность активов (в годовом выражении) (ROA) % 0% 0% 0% 7% 34% 61%
Рентабельность собственного капитала (в годовом выражении) (ROE) % 0% 0% 0% 0% 0% 515%
Рентабельность постоянных активов (в годовом выражении) (ROI) % 0% 0% 0% 16% 91% 261%
Текущие затраты к выручке от реализации % 119% 105% 102% 93% 89% 85%
Прибыльность продаж (ROS) % 0% 0% 0% 2% 7% 12%
- 22% -10% -7% 3% 9% 18% Рентабельность по балансовой прибыли % Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 59 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
Рентабельность по чистой прибыли % -22% -10% -7% 2% 8% 15%
Оборачиваемость активов разы 0,50 0,74 0,88 1,03 1,24 1,24
Оборачиваемость собственного капитала составляет 10,47 раз, что указывает на эффективное использование заемных средств и снижение риска для акционеров.
Оборачиваемость постоянных активов, равная 5,30 разам, свидетельствует о хорошей эффективности использования основных средств бизнеса.
Коэффициент общей ликвидности равен 0,97, что означает способность компании удовлетворять свои краткосрочные обязательства с помощью текущих активов. Коэффициент срочной ликвидности, составляющий 0,42, указывает на наличие достаточных средств для покрытия краткосрочных долгов.
Коэффициент абсолютной ликвидности, равный 0,30, свидетельствует о том, что компания может покрыть свои краткосрочные обязательства только за счет текущих активов без учета дебиторской задолженности и запасов.
Коэффициент общей платежеспособности, составляющий 0,19, указывает на то, что доля средств в валюте баланса, которые могут быть использованы для покрытия долгов, составляет почти четверть от общего объема. Коэффициент автономии, равный 0,24, свидетельствует о том, что компания может покрыть свои заемные обязательства только за счет собственных средств и без учета дебиторской задолженности.
Доля долгосрочных кредитов в валюте баланса составляет 53,1%, что указывает на значительную зависимость компании от долгового финансирования.
Общий коэффициент покрытия долга равен 1,49, что означает способность компании обслуживать свои долгосрочные обязательства.
Показатель рентабельности продаж, составляющий 12%, является хорошим показателем эффективности бизнеса. Затраты на рубль реализованной продукции представлены на графике 28.
Анализ бизнес-плана «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» показывает, что проект имеет положительную рентабельность и может быть прибыльным при определенных условиях.
Срок окупаемости проекта составляет 4,3 года с учетом дисконтирования, что указывает на относительно короткий период времени, необходимый для получения прибыли от инвестиций.
Анализ чувствительности проекта показывает, что проект чувствителен к изменениям цен реализации и уровня эксплуатационных затрат. При снижении цен реализации на 0,5% проект перестает окупаться, а при росте эксплуатационных затрат на 0,5% он также становится убыточным.
Двухпараметрический анализ чувствительности показывает, что при изменении как цен реализации, так и уровня эксплуатационных затрат запас финансовой прочности проекта составляет 1%.
Вывод: проектные риски при реализации проекта не превышают величину запаса финансовой прочности проекта.
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 65 из 74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
- Варианты изменения проекта с целью повышения его прибыльности
В данном пункте были рассмотрены варианты изменения проекта с целью увеличения его рентабельности. Первый вариант предполагает переход от обычной системы налогообложения к применению единого сельскохозяйственного налога. Второй вариант предусматривает изменение структуры выпускаемой продукции, уменьшение доли сыра и увеличение доли более оборачиваемой молочной продукции.
11.1. Изменение системы налогообложения
При реализации проекта может быть введен единый zemědělский налог, который представляет собой льготную и упрощенную систему налогообложения. Этот режим действует на всей территории Российской Федерации с 1 января 2004 года. Заметим, что это новая редакция главы 26.1 НК РФ. Введение единого сельскохозяйственного налога не требует законодательных или нормативных актов субъектов России, так как он имеет федеральный статус и регулируется едиными правилами, изложенными в главе 26.1 НК РФ. Кроме того, переход на этот режим налогообложения добровольен.
Новый вариант ЕСХН предполагает значительное снижение налогового бремени для сельскохозяйственных производителей — организаций и индивидуальных предпринимателей (включая крестьянские хозяйства). Для них ЕСХН заменяет следующие налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на имущество организаций;
— единый социальный налог (ЕСН).
ЕСХН уплачивается в размере 6% от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством, могут перейти на этот режим налогообложения. Как уже отмечалось ранее, критерий для включения в категорию сельскохозяйственных производителей — структура выручки. Порядок определения продукции, относимой к первичной переработанной сельскохозяйственной продукции, установлен постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года №458 «Об определении видов продукции, относимых к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства».
Согласно перечню, представленному в приложении к указанному постановлению, к первичной переработанной сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, относятся:
-
Перечень видов сельскохозяйственной продукции:
-
зерновые и зернобобовые культуры;
- технические культуры;
- клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта;
- кормовые культуры полевого высаживания;
-
другая продукция кормования;
-
продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства;
- семена деревьев и кустарников, семена в плодах;
-
сеянцы и саженцы деревьев и кустарников;
-
продукция скотоводства;
- продукция свиноводства;
- продукция овцеводства и козоводства;
-
продукция птицеводства;
-
продукция коневодства, ослов и мулов (включая лошаков);
- продукция оленеводства и верблюдоводства;
- продукция кролиководства, пушного звероводства, охотничьего хозяйства;
- продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения.
Перечень включает в себя широкий спектр сельскохозяйственной продукции, что позволяет рассматривать ЕСХН как подходящий вариант для снижения налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия.
В главе 26.1НК РФ доходы от реализации для признания индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственными товаропроизводителями определяются в соответствии со статьей 249 NK РФ.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую промышленную переработку и реализующие эту продукцию. К ним относятся также выращивание рыбы и ее последующая переработка. Главное условие: доля дохода от реализации в их общем доходе от продажи товаров, работ и услуг должна составлять не менее 70% от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из собственного сельскохозяйственного сырья.
Правительство РФ устанавливает порядок отнесения продукции к категории «продукция первичной переработки», произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, а также выращенной рыбы. Если организация выполняет дополнительную промышленную переработку продукции первичной переработки, полученной из собственного сельскохозяйственного сырья, то доля дохода от реализации продукции первичной переработки в общем доходе от продажи сельскохозяйственной продукции вычисляется с учетом соотношения между расходами на производство сельскохозяйственной продукции и первичной переработки и общей суммой расходов на производство.
Сельскохозяйственные товаропроизводители подлежат налогообложению по всему налоговому периоду (календарному году), поэтому режим уплаты ЕСХН можно применять только с начала года. Если в конце года, когда действовал режим ЕСХН, соотношение выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и первичной переработки не достигло минимального уровня в 70%, то организации необходимо провести перерасчет налогооблагаемых сумм по общему режиму, включая уплату налогов: ЕНД, НДС, налога на прибыль и налога на имущество за весь год с учетом ранее уплаченных сумм ЕСХН. Необходимо сообщить об этом в налоговый орган до 20 января следующего года, при этом не подлежат взиманию пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов.
Расходы, включаемые в расчет налоговой базы по ЕСХН, перечислены в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. В них входят: материальные расходы, затраты на оплату труда, арендная плата, НДС, страховые взносы в Пенсионный фонд и другие. При расчете налога на прибыль применяются те же принципы, что и при расчете ЕСХН, но с применением «кассового метода». Особенностью учета являются расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов. Если основные средства были приобретены в период применения режима ЕСХН, то все затраты на их покупку учитываются как расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию, а амортизация по ним не начисляется. Это может стимулировать организации, осуществляющие капитальные инвестиции, при условии, что они не будут продавать (передавать) эти основные средства в течение определенного периода времени, установленного пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ в зависимости от срока их полезного использования.
Если основные средства приобретены до перехода на ЕСХН, то их амортизация производится в зависимости от срока полезного использования, определенного правительством. Бизнес-план по восстановлению производства сыра в Пошехонье предполагает максимизацию выпуска продукции с высоким коэффициентом оборачиваемости.
При применении ЕСХН стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно списывается в течение первого года уплаты налога. Для средств со сроком от 3 до 15 лет включительно амортизация проводится следующим образом: первый год — 50% стоимости, второй год — 30%, третий год — 20%. После 15-летнего срока полезного использования оставшаяся стоимость списывается равными долями в течение 10 лет.
Эта система позволяет оптимизировать налоговые платежи и упростить бухгалтерский учет. Например, при расчете заработной платы для работников нет необходимости учитывать единый социальный взнос, так как он не уплачивается при ЕСХН. Налоговые платежи производятся только в бюджет все уровней два раза в год: до 25 июля по итогам полугодия и до 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для ИП) следующего года.
Применение ЕСХН приводит к значительному сокращению налоговых обязательств и упростит процесс расчета и декларирования. Кроме того, анализ эффективности показывает, что срок окупаемости проекта сокращается в 1,47 раза, а налоговые платежи в бюджет все уровней — в 3,42 раза (рис. 32, 33).
Максимизация выпуска продукции с высоким коэффициентом оборачиваемости также позволяет увеличить выручку и повысить прибыльность. Структура ассортимента может быть скорректирована для увеличения доходности и сокращения сроков окупаемости до 2 лет (таблица 31).
Ниже представлен перевод на русский язык без использования сокращений и повторов:
Таблица 30:
| Суточный выход продукции с линии по производству сыра | Наименование продукции | Базовый вариант | Оптимизированный вариант |
|---|---|---|---|
| 860 кг | Сыр | — | — |
| 260 кг | Масло сливочное | — | — |
| 600 кг | Творог | — | — |
Таблица 31:
| Показатели эффективности проекта (оптимизированный вариант) | ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ |
|---|---|
| Длительность интервала, дни | 90 |
| Срок жизни проекта, кв. | 24 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 167 832 |
| Текущие затраты, тыс. руб. | 132 472 |
| Внебюджетные фонды, пошлины | — |
| НДС в бюджет (+) из бюджета (-) | — |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 89 201 |
| То же, нарастающим итогом, тыс. руб. | 89 201 |
| Потребность в финансировании, тыс. руб. | 36 192 |
| Постоянных активов | — |
| Ставка сравнения (номинальная годовая процентная) | 87% |
| NPV, тыс. руб. | 46 069 |
| IRR (номинальная годовая), % | 26% |
| Простой срок окупаемости, лет | 1,7 |
| Дисконтированный срок окупаемости, лет | 2,0 |
| Привлечение кредитов, тыс. руб. | 36 192 |
| Погашение задолженности, тыс. руб. | -7 240 |
| Выплаты процентов по кредитам, тыс. руб. | -3 724 |
| Свободные денежные средства, тыс. руб. | 98 730 |
Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области»
Версия 4.01 стр. 70–74
Алексей А. Тихонюк ©
www.aati.mobi
| Налоги и отчисления, тыс. руб. | 2009 | 2010 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ВСЕГО ПРОЕКТА |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Длительность интервала, дни | 90 | планирования | Срок жизни проекта, кв. | Выручка от реализации, тыс. руб. | 49 | 690 | 138 |
| Текущие затраты, тыс. руб. | 0 | 43 056 | 122 293 | 126 963 | 131 699 | 132 472 | 689 096 |
| Внебюджетные фонды, пошлины | — | НДС в бюджет (+) из бюджета (-) | Чистая прибыль, тыс. руб. | 0 | 2 528 | 3 181 | 3 124 |
| То же, нарастающим итогом, тыс. руб. | 0 | 1 702 | 5 830 | 12 893 | 21 116 | 22 611 | 25 049 |
| Потребность в финансировании, тыс. руб. | 0 | 36 192 | постоянных активов | Ставка сравнения (номинальная годовая процентная) | NPV, тыс. руб. | IRR (номинальная годовая), % | Простой срок окупаемости, лет |
| 0 | 36 192 | 0 | 0 | 0 | 46 069 | 87% | 1,7 |
| Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» | Версия 4.01 стр. 71–74 | Алексей А. Тихонюк © | www.aati.mobi | Сравнение показателей выручки и затрат по двум вариантам | |||
| — | — | — | — | — | — | — | — |
| 200 000 | 180 000 | 160 000 | 140 000 | 120 000 | 100 000 | 80 000 | 60 000 |
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | ||
| Выручка от реализации (базовый вариант) | Выручка от реализации (максимализация оборота) | Текущие затраты (базовый вариант) | Текущие затраты (максимизация оборота) | Рис.34. Динамика изменения выручки и себестоимости | |||
| Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» | Версия 4.01 стр. 72–74 | Алексей А. Тихонюк © | www.aati.mobi | Сравнение показателей прибыльности проектов | |||
| — | — | — | — | — | — | — | — |
| 40000 | 31 427 | 30000 | 28 989 | 21 116 | 20 326 | 20000 | 12 893 |
| 5 034* | 5 996* | 10000* | 14 347* | 20000* | Чистая прибыль (базовый вариант) | Чистая прибыль (максимизация оборота) | Рис.35. Сравнение показателей прибыльности проектов |
| Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» | Версия 4.01 стр. 73–74 | Алексей А. Тихонюк © | www.aati.mobi | Приложения | |||
| — | — | — | — | — | — | — | — |
| Бизнес-план взят с | l | Бизнес-план «Восстановление производства сыра в г. Пошехонье Ярославской области» | Версия 4.01 стр. 74 из 74 |
Свежие комментарии